платежное поручение, платежное требование, чек, аккредитив, инкассовое

поручение. Платежное поручение – это распоряжение плательщика его банку о

переводе определенной суммы на счет получателя средств. Платежное

требование – это требование кредитора по основному договору к должнику об

уплате определенной суммы через банк. Если плательщик и получатель средств

обслуживаются в одном банке, то учет расчетов этими документами отражается

так: Дт расчетный счет плательщика Кт расчетный счет получателя. Если они

клиенты разных банков, то в банке плательщика: Дт расчетный счет

плательщика Кт 30102, а в банке получателя: Дт 30102 Кт расчетный счет

получателя. Платежные требования, требующие акцепта помещают в картотеку №1

к внебалансовому счету 90901: Дт 90901 Кт 99999. Чек – это ц.б., содержащая

ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж

указанному в нем чекодержателю. Для расчетов чеками необходимо приобрести

чековую книжку. При выдаче книжки ее снимают с внебалансового учета: Дт

99999 Кт 91207. Комиссия за выдачу расчетных чеков: Дт 20202; 401-408 Кт

70107. При выдаче чековой книжки на счет зачисляется сумма средств,

депонируемая с соответствующего расчетного счета: Дт 401-408 Кт 40903.

Аккредитив – это условное денежное обязательство, принимаемое банком-

эмитентом по поручению плательщика, осуществляющего платеж в пользу

получателя средств по предъявлению последним документов. Для расчетов

аккредитивом используют счет 40901. В банке плательщика открытый аккредитив

отражается: Дт расчетный счет плательщика Кт 30102 на сумму аккредитива и

одновременно делается запись по внебалансовым счетам: Дт 90907 Кт 99999. В

банке получателя на сумму полученного покрытия делают запись: Дт 30102 Кт

40901. Поставщик получает оплату продукции по аккредитиву: Дт 40901 Кт

расчетный счет получателя. В случае нехватки средств на счете для

удовлетворения всех предъявленных требований существует законодательно

установленная очередность платежей: 1)Средства по исполнительным

документам; 2)Средства для оплаты труда и выходных пособий; 3)Задолженность

в бюджет и внебюджетные фонды; 4)Иные платежи в бюджет и внебюджетные

фонды; 5)Списание по %-там и комиссиям банка; 6)по другим платежным

документам. В соответствии с этой очередностью предусмотрена картотека №2 к

счету 90902. Поступление документов в картотеку: Дт 90902 Кт 99999.

Передача документов из картотеки №1 в №2: Дт 90902 Кт 90901. Списание

документов из картотеки: Дт 99999 Кт 90902.

Кор.отношения – это договорные отношения между банками с целью

выполнения взаимных обязательств. Действующая система межбанковских

расчетов в России базируется на осуществлении основного объема платежей

через кор.счета в РКЦ. Платежи с кор.счета в РКЦ осуществляются в пределах

остатка на нем. Расчетные документы для сдачи в РКЦ оформляются сводным

платежным поручением, к которому прилагается опись расчетных документов. По

расчетным документам клиентов происходит списание средств с их счетов: Дт

401-408 Кт 30102. Если на кор.счете недостаточно средств для оплаты, то

сумма неоплаченных средств отражается: Дт 401-408 Кт 47418. Одновременно

документы 2-5 групп очередности приходуются в РКЦ в картотеку: Дт 90904 Кт

99999. Документы 6 группы очередности возвращаются в банк, где приходуются

в картотеку в счету 90903. При поступлении средств на кор.счет делают

запись: Дт 47418 Кт 30102. Одновременно списывают из картотеки: Дт 99999

Кт 90904; 90903. Зачисление ден.средств на кор.счет банка: Дт 30102 Кт 401-

408. В том случае, когда из РКЦ не поступают подтверждающие документы эти

суммы приходуются на спец.счет: Дт 30102 Кт 47416. При поступлении

расчетных документов эти суммы зачисляются на счет клиента: Дт 47416 Кт 401-

408. Если в течение 5-ти дней не поступают расчетные документы, то эти

суммы откредитуются обратно плательщику, при этом банк может взимать

комиссию: Дт 47416 Кт 70107. Суммы возвращаются плательщику за минусом

комиссии: Дт 47416 Кт 30102. Также с кор.счета в РКЦ осуществляется

перечисление сумм обязательных резервов, депонируемых в ЦБ: Дт 30202; 30204

Кт 30102.

Межфилиальные расчеты – это расчеты, осуществляемые между двумя

филиалами одного банка, а также между головным банком и его филиалами. При

учете межфилиальных расчетов используются счета: 30301 «Расчеты с

филиалами, расположенными в РФ» – активный, используется в банке-

отправителе платежа; 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» –

пассивный, для банка-исполнителя. Выделяют два случая отражения операций по

счетам межфилиальных расчётов: 1)Дата списания средств совпадает с датой

перечисления платежа: а)в банке-отправителе: Дт 401-408 Кт 30301; б)в банке-

исполнителе: Дт 30302 Кт 401-408. 2)Дата списания средств совпадает с датой

перечисления платежа: а)в банке-отправителе в день списания средств со

счёта клиента делают запись: Дт 401-408 Кт 30220. При получении

подтверждения в день наступления даты перечисления платежа составляется

проводка: Дт 30220 Кт 30301. б)В банке-исполнителе операции отражаются

только в день наступления даты перечисления платежа: Дт 30302 Кт 401-408.

Операции, выполняемые КБ при осуществлении межфилиальных расчётов

осуществляются в виде транзитных платежей, т.е., когда через счета

межфилиальных расчётов проходят суммы, предназначенные для получателей

других банков. В банке-исполнителе платежа зачисление средств отражается:

Дт 30302 Кт 30222. В день наступления даты перечисления платежа производят

операцию: 1)Совершение платежа через РКЦ: Дт 30222 Кт 30102. 2)Совершение

платежа через кор.счёт в другом банке: Дт 30222 Кт 30110. 3)Через счета

межфилиальных расчётов: Дт 30222 Кт 30301. Передача ден.средств в банке-

отправителе: Дт 30306 Кт 30301; в банке-исполнителе: Дт 30302 Кт 30305.

Виды кор.счетов: «ЛОРО» (их счёт в нашем банке), «НОСТРО» (наш счёт в

их банке), «ВОСТРО» (счёт иностранных банков в банке-резиденте в местной

валюте или в валюте третьей страны). Для учёта используются счета: 30109

«Кор.счёт кредитной организации-корреспондента» – пассивный, 30110

«Кор.счёт кредитной организации-корреспондента» – активный. Отражение в

учёте банков операций по счетам ЛОРО и НОСТРО осуществляется в один день: в

банке-отправителе: Дт 401-408 Кт 30109; в банке-исполнителе: Дт 30110 Кт

401-408. Списание средств со счёта ЛОРО: в банке-отправителе: Дт 30109 Кт

401-408; в банке-исполнителе: Дт 401-408 Кт 30110. Отражение операций,

когда дата списания средств не совпадает с датой перечисления платежа: 1)В

день списания средств со счёта клиента в банке-отправителе делается

проводка: Дт 401-408 Кт 30220. 2)В день наступления даты перечисления

платежа: а)В банке-отправителе: Дт 30220 Кт 30110; б)В банке-исполнителе:

Дт 30109 Кт 401-408.

63. Валютные операции банка и особенности их бухгалтерского учёта

Внешнеэкономические связи, международные и валютные кредитные отношения

являются неотъемлемой частью мирового хозяйства. Государственное

регулирование валютных отношений осуществляется через регламентацию порядка

проведения валютных операций и международных расчётов. Объектом валютного

регулирования являются операции, осуществляемые с валютными ценностями

(ин.валюта, ценные бумаги в ин.валюте, драг.мнеталлы и природные

драг.камни). Контроль за соблюдением норм валютного регулирования

осуществляет ЦБ РФ, Правительство, агенты валютного контроля. Валютные

операции учитываются на тех же счетах, что и операции в рублях, но в номер

лиц.счёта входит 3-х значный цифровой код валюты. Использование 3-х значных

кодов обеспечивает соблюдение одного их важнейших принципов бух.учёта –

отражение всех операций в ежедневном балансе банка только в рублях. Таким

образом, сальдо баланса складывается из рублёвых остатков по всем лицевым

счетам в рублях и рублёвом эквиваленте валютных остатков по соответствующим

счетам.

При изменении валютного курса производится переоценка статей в

ин.валюте. Переоценке подлежат счета, отражающие остатки по валютным

операциям, за исключением следующих: активные счета (601, 602 – отражают

участи банка; 604, 607, 609-611 – отражают имущество банка; 702, 704, 705 –

отражают финансовые результаты); пассивные счета (107, 701, 703). Бух.учёт

по этим счетам ведётся только в рублях. Текущая переоценка осуществляется в

связи с изменением официального курса рубля по отношению к ин.валюте.

Результаты переоценки отражаются: 1)В случае роста курса ин.валюты по

отношению к рублю: Дт активные валютные счета Кт 61306 – «Переоценка

средств в ин.валюте, положительная курсовая разница», Дт 61406 –

«Отрицательная курсовая разница» Кт пассивные валютные счета. 2)При

снижении курса ин.валюты: Дт 61406 Кт активные счета; Дт пассивные счета Кт

61306. 3)Сальдо по счетам 61306, 61406 в конце отчётного периода

списывается Дт 61306 Кт 70103; Дт 70205 Кт 61406.

Международные расчёты по экспортным и экспортным операциям

осуществляются только через банки. Для учёта установленных

корреспондентских отношений используются счета «ЛОРО» и «НОСТРО»: счёт

30114840 – «Кор.счёт в банке-нерезиденте» и счёт 30112 – «Кор.счёт банка-

нерезидента». К валютным счетам открываются 2-ва субсчёта: текущий и

транзитный. Транзитный используется для отражения обязательной продажи

части экспортной выручки. Поступление экспортной выручки в полном объёме

зачисляется на транзитный валютный счёт клиента: Дт 30114840 Кт 40702840 –

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35