транзитный. Обязательной продаже подлежит 75% экспортной выручки, а остаток
зачисляется на текущий валютный счёт. В течении 3-х дней банк осуществляет
обязательную продажу. Перечисление 75% выручки для обязательной продажи: Дт
40702840 Кт 47405840. Продажа 75% выручки: Дт 47405840 Кт 30114840.
Рублёвая сумма от продажи выручки приходуется: Дт 30102810 Кт 47405810.
Зачисление остатка выручки на валютный счёт: Дт 40702840 - транзитный Кт
40702840 – текущий.
Во внешней торговле применяются такие формы расчётов как: банковский
перевод, инкассо и аккредитив. Банковский перевод – это простое поручение
банка своему банку-корреспонденту выплатить определённую сумму ден.средств
по просьбе и за счёт перевододателя иностранному получателю с указанием
способа возмещения банку-плательщику выплаченной суммы. Банковский перевод
осуществляется безналичным путём посредством выставления платёжного
поручения. Импортёр вступает в расчёты первым, представляя в банк заявление
на перевод ин.валюты поставщику-нерезиденту. К заявлению прилагается копия
грузовой таможенной декларации и накладной, подтверждающей фактическое
получение груза. Списание денежных средств с текущего валютного счёта
импортёра: Дт 40702840 – текущий Кт 30114840. Банком удерживается комиссия:
Дт 40702840 Кт 70103. В банк-экспортёра поступает платёжное поручение от
иностранного банка-корреспондента о зачислении средств в пользу экспортёра.
Зачисление средств на счёт «НОСТРО» Дт 30114840 Кт 47422840. На сумму в
ин.валюте и одновременно в рублёвом эквиваленте. Затем экспортная выручка
зачисляется на транзитный счёт: Дт 47422840 Кт 40702840 – транзитный. Далее
осуществляется обязательная продажа валютной выручки.
Инкассо – это поручение экспортёра своему банку получить от импортёра
определённую сумму или подтверждение, что эта сумма будет выплачена в
установленный срок. Банк экспортёра принимает от экспортёра документы,
подтверждающие отгрузку товаров и составляет сопроводительное письмо-
поручение. На сумму сопроводительных документов делается запись: Дт
91101840 Кт 99999810. Отсылка принятых документов и письма-поручения в банк-
нерезидент отражается: Дт 91102840 Кт 91101840. Зачисление средств
экспортёру: Дт 30114840 Кт 47422840; Дт 47422840 Кт 40702840 – транзитный.
Зачисление комиссии банку экспортёра: Дт 47422840 Кт 70107810. Снятие с
внебалансового учёта при поступлении выручки в банк: Дт 99999810 Кт
91102840. В банке импортёра, поступившие от банка-экспортёра инкассовое
поручение и товарные документы приходуются: Дт 91103840 Кт 99999810.
Инкассовые документы могут быть оплачены до наступления срока оплаты: Дт
40702840 – текущий Кт 30112840. По внебалансовому счёту отражается
списание.
Документарный аккредитив – это условное обязательство банка, выдаваемое
им по поручению своего клиента-импортёра произвести платёж в пользу
экспортёра в установленный срок, указанный в аккредитиве. Импортёр
выступает в качестве стороны, от которой исходит инициатива расчёта по
аккредитиву. В банке импортёра происходит депонирование средств за счёт
собственных ресурсов импортёра или за счёт предоставленного ему кредита: Дт
40702840 – текущий Кт 47409840. На внебалансовом счёте на эту же сумму
отражают приход: Дт 90908840 Кт 99999810. Перечисление суммы покрытия, в
исполняющий банк-нерезидент: Дт 47410840 Кт 30114840. В том случае ели
исполняющий банк выдаёт банку импортёра гарантию возврата суммы покрытия в
случае её не использования, то данная гарантия отражается: Дт 91305840 Кт
99999810. Уполномоченный банк получает от банка-нерезидента сообщение об
использовании аккредитива: Дт 47409840 Кт 47410840. На эту же сумму
отражаются расходы по внебалансовым счетам: Дт 99999810 Кт 90908840. При не
использовании всей суммы покрытия по аккредитиву сумма остатка
перечисляется обратно в банк импортёра: Дт 30114840 Кт 47410840. Зачисления
возвращаются на текущий валютный счёт импортёра: Дт 47409840 Кт 40702840 –
текущий.
Операции в банке экспортёра. 1)Получение от иностранного банка
импортёра суммы покрытия по аккредитиву: Дт 30114840 Кт 40902840.
2)Исполняющий банк выдаёт гарантию банку импортёра о том, что в случае не
использования сумма покрытия по аккредитиву будут возвращена импортёру: Дт
99998810 Кт 91404840. 3)Документы, свидетельствующие об отгрузке товара,
представляются экспортёром в банк и после их проверки оплачиваются за счёт
выставленного аккредитива: Дт 40902840 Кт 4070025840 – транзитный.
4)Одновременно производится списание на эту же сумму по внебалансовым
счетам: Дт 91404840 Кт 99998810. 5)Перевод не использованной суммы покрытия
по аккредитиву в банк импортёра: Дт 40902840 Кт 30114840.
Наличная (кассовая) сделка – это сделка с немедленной поставкой, т.е.
дата совершения платежа отстоит от даты совершения сделки не более чем на 2-
ва дня.
При купли-продажи безналичной ин.валюты у юр.лиц совершаются следующие
операции: I)Покупка: 1)Заключение договора с клиентом на покупку у него
ин.валюты по курсу ниже официального: Дт 47408840 Кт 47407810 – на сумму
требований в ин.валюте. 2)Курсовая разница: Дт 47408840 Кт 70103810 – до
курса ЦБ. 3)Удовлетворение требований в ин.валюте путём списания валюты с
текущего валютного счёта клиента: Дт 40702840 – текущий Кт 47408840 – по
курсу ЦБ. 4)Исполнение обязательств по поставке рублей: Дт 47407810 Кт
40702810. II)Продажа. 1)Заключение сделки (когда курс продажи больше курса
ЦБ): Дт 47408810 (сумма требования в руб.) Кт 47407840 (сумма обязательств
в ин.валюте). 2)Курсовая разница: Дт 47408810 Кт 70103810. 3)Удовлетворение
требований по поставке рублей: Дт 40702810 Кт 47408810. 4)Исполнение
обязательств банка по сделке путем зачисления валюты на текущий валютный
счет: Дт 47407840 Кт 40702840 - текущий.
Обменные пункты осуществляют следующие операции: купля-продажа наличной
ин.валюты; купля-продажа платежных документов в ин.валюте; приём на
экспертизу денежных знаков иностранных государств; размен и замену
иностранных денежных знаков. Основные документы, используемые в обменном
пункте: справка ф.№0406007; реестры купли-продажи наличной ин.валюты;
приходные и расходные кассовые ордера; приходно-расходные внебалансовые
ордера. В начале операционного дня кассир обменного пункта подаёт в
центральную кассу заявку на получение аванса в рублях, ин.валюте и бланков
справки ф.0406007. Выдача аванса оформляется проводкой Дт 20206810;
20206840 Кт 20202810; 20202840. Выдача справок: Дт 91203 Кт 91207. В конце
рабочего дня в обменном пункте заполняется справка об остатках наличной
ин.валюты и платёжных документов в ин.валюте. Возвращаются остатки в рублях
и ин.валюте в центральную кассу: Дт 20202810; 20202840 Кт 20206810;
20206840. Возврат не использованных справок: Дт 91207 Кт 91203.
64. Операции банков с ценными бумагами и их отражение по счетам
бухгалтерского учёта
КБ выпускают акции с целью формирования уставного капитала, если они
создаются в форме акционерных банков или в последствии при увеличении
уставного капитала. Все выпущенные ценные бумаги (ц.б.) не зависимо от
величины подлежат обязательной государственной регистрации в ЦБ РФ.
Процедура выпуска ц.б. включает этапы: 1 вариант – регистрация выпуска не
сопровождается регистрацией проспекта эмиссии: принятие решения эмитентом о
выпуске ц.б.; регистрация выпуска ц.б.; реализация ц.б.; регистрация итогов
выпуска. 2 вариант – регистрация выпуска сопровождается регистрацией
проспекта эмиссии: принятие эмитентом решения о выпуске; подготовка
проспекта эмиссии; регистрация проспекта эмиссии и выпуска ц.б.; издание
проспекта эмиссии и публикация сообщения в СМИ о выпуске ц.б.; реализация
ц.б.; регистрация итогов выпуска.
Эмитированные, но не реализованные банком акции учитываются на
внебалансовом счете 90701 «Бланки собственных ц.б. для распространения» в
условной оценке 1 бланк – 1 рубль: Дт 90701 Кт 99999.
Процесс формирования уставного капитала (УК) может осуществляться
несколькими способами: 1)Прием от учредителей имущества, принадлежащего им
на праве собственности в качестве взносов в УК: Дт 604 «Основные средства»,
609 «Нематериальные активы» и др. Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».
2)Поступление учредительских взносов наличными в кассу: Дт 20202 Кт 60322.
3)Безналичные поступления через корреспондентские счета или посредством
списания со счетов клиентов: при первоначальном выпуске акций средства
поступают на корр.счет банка: Дт 30102 Кт 60322; при увеличении УК средства
от реализации акций первоначально аккумулируются на специальных
накопительных кор.счетах, открываемых ЦБ по месту ведения основных счетов:
Дт 30208 Кт 60322. После регистрации отчета об итогах выпуска акций
средства перечисляются с накопительных на основные: Дт 30102 Кт 30108.
4)При увеличении УК этот процесс может происходить за счет капитализации
собственных средств банка: за счет резервного капитала: Дт 10701 «Резервный
капитал» Кт 60322; за счет спец.фондов и фонда накопления: Дт 10702, 10703
Кт 60322; за счет использования прибыли прошлых лет: Дт 60302 Кт 60322; за
счет начисленных, но не выплаченных акционерам дивидендов: Дт 60320 Кт
60322; за счет использования средств добавочного капитала: Дт 10604 Кт
60322.
После регистрации отчета об итогах выпуска акций в учете отражается
формирование УК банка: Дт 60322 Кт 102.
Неоплаченная часть реализованных акций учитывается до момента оплаты на
внебалансовых счетах: Дт 90601; 90602 Кт 99999. Собственные акции могут
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35
