ситуациях, компетентности руководства, составе его учредителей, спектре его

деятельности, имидже на финансовом рынке и другой подобной информацией.

На основе результатов экспресс-анализа определяется целесообразность и

необходимость проведения более детального анализа (возможно по отдельным

характеристикам финансового состояния).

o Детализированный анализ

Цель данного анализа - более подробная, всесторонняя оценка

финансового состояния кредитной организации как за рассматриваемый период,

так и на перспективу. Он конкретизирует и дополняет результаты экспресс-

анализа. При этом степень детализации зависит от желания аналитика.

В общем виде детализированный анализ финансового состояния включает

следующие этапы:

а) Подготовка к анализу (предварительный этап):

> характеристика направлений деятельности кредитной организации;

> проверка правильности оформления финансовых документов;

> проверка баланса на достоверность;

> проверка соблюдения обязательных нормативов ЦБ РФ;

> проверка общей финансовой отчетности;

> уточнение схемы анализа (структура и коэффициенты);

> уточнение критериев оценки.

На предварительном этапе производится подготовка отчетности к

дальнейшей аналитической работе: оценивается правильность составления и

достоверность предоставленных данных, структурируются отдельные статьи

актива и пассива баланса, отчета о прибылях и убытках, аналитических

таблиц, отдельных нормативных показателей. Далее на основе

структурированной первичной информации производится выбор абсолютных и

относительных показателей, характеризующих ту или иную сторону

финансового состояния кредитной организации, и определяется порядок их

расчета. Затем все показатели группируются в аналитические таблицы по

направлениям проводимых исследований.

б) Расчет показателей по финансовой отчетности (расчетный этап):

Структура баланса: а) структура брутто; б) структура нетто; в)

аналитическая структура.

Аналитические коэффициенты: а) достаточность капитала; б) качество

активов; в) деловая активность; г) финансовая стабильность; д)

прибыльность (доходность); е) ликвидность.

Расчетный этап включает в себя определение вида и необходимого числа

аналитических таблиц, выбор методов анализа, форм отображения динамики и

структуры исследуемых показателей, проведение необходимых расчетов.

в) Оценка результатов анализа (аналитический этап) с написанием

аналитического заключения о финансовом состоянии кредитной организации.

На заключительном этапе анализа производится описание полученных

результатов расчета, делаются выводы, готовятся аналитические записки,

комментарии, доклады. При этом надо иметь в виду, что (как и экспресс-

анализ) результаты выполненных аналитических процедур не должны являться

единственным и безусловном критерием для окончательного заключения о

финансовом состоянии банка. Не секрет, что процесс анализа в большей

степени искусство. "Материальной основы" анализа для получения конкретных и

абсолютно достоверных результатов часто бывает недостаточно. Необходим

также интеллект, достаточно высокий уровень квалификации, а также

дополнительные сведения об объекте, кроме того, сами подходы к анализу

надёжности коммерческого банка в России еще изобилуют множеством пробелов.

Основополагающими элементами внутреннего анализа кредитной организации

зачастую являются показатели, используемые для отчетности в органы надзора.

Принципиальные дополнения для целей внутреннего анализа кредитные

организации, в основном, заимствуют из уже существующих методик.

1.2.2. Оценка финансового состояния кредитной организации Центральным

Банком России

В успешном решении задач эффективного функционирования банковской

системы страны большую роль играет система оценки финансового состояния

кредитной организации Центральным Банком России (здесь и далее

теоретические и практические аспекты экономического состояния будут вестись

на основе коммерческого банка, как одного из видов кредитной организации).

Такая оценка базируется в настоящее время, в основном, на расчете

обязательных нормативов и на анализе общей финансовой отчетности [1, 2, 3,

5, 9, 14, 15, 16, 18, 19, 37, 38, 39, 40, 41].

o Экономические нормативы. Для обеспечения устойчивости банковской системы

Центральный банк РФ устанавливает ряд экономических нормативов, т.е.

определённых коэффициентов с заданным уровнем.

Централизованно установленные экономические нормативы включают

следующие показатели: а) норматив достаточности капитала; б) нормативы

ликвидности баланса кредитной организации; в) нормативы ограничения крупных

рисков области привлечения и размещения ресурсов.

Посредством экономических нормативов регулируется, во-первых,

абсолютный и относительный уровень собственного капитала кредитной

организации, во-вторых, ликвидность баланса, в-третьих, диверсификация

активных и пассивных операций кредитной организации, в-четвёртых, создание

каждой кредитной организацией централизованных резервов для обеспечения

финансовой устойчивости банковской системы в целом.

Анализ экономических нормативов осуществляется по следующим

направлениям:

а) сравнение фактических значений показателя с нормативным;

б) рассмотрение динамики изменения анализируемого показателя;

в) выявление факторов, оказавших влияние на показатели.

Алгоритм анализа деятельности кредитной организации надзорными

органами ЦБ представляет из себя следующий набор этапов:

На первом этапе анализа необходимо составить таблицу, характеризующую

фактический уровень экономических нормативов в сопоставлении с его

предельным значением.

На втором этапе проверяется соответствие каждого показателя его

нормативному уровню.

Далее необходимо рассмотреть показатели в динамике, чтобы убедиться в

устойчивости или случайности ситуации.

На третьем этапе проводится пофакторный анализ существенных

отклонений. При устойчивой отрицательной тенденции такой анализ

осуществляется на ряд дат, чтобы выявить причины отклонений.

Анализ состояния капитала рассматривается во взаимосвязи с анализом

показателя, характеризующего достаточность капитала (Н1).

Коэффициент достаточности капитала (Н1) обусловлен двумя его

составляющими: объёмом собственного капитала и суммой совокупного риска

активов. Воздействие этих компонентов на рассматриваемый нормативный

коэффициент противоположно: коэффициент достаточности капитала возрастает

при росте объёма собственного капитала и снижается при увеличении риска

активов. Минимальное значение (для банков с величиной собственного

капитала менее 1 млн. ЭКЮ) с 01.02.98г. установлено на уровне 7%.

Анализ коэффициентов ликвидности начинается с коэффициента текущей

ликвидности Н2. Его уровень зависит от объёма общей суммы ликвидных активов

(денежные средства и активы до 30 дней) и суммы обязательств по счетам до

востребования и на срок до 30 дней. Критериальный уровень – 20%.

Наряду с показателем текущей ликвидности в соответствии с Инструкцией

ЦБ РФ № 1 вводится показатель мгновенной ликвидности банка (Н3),

определяемый в виде отношения высоколиквидных (денежные средства в наличной

и безналичной форме) активов к быстрооборачивающимся депозитам до

востребования. Критериальное значение с баланса на 01.02.98 – 50%, с

баланса на 01.02.99 – 70%.

Показатель долгосрочной ликвидности банка (Н4). Он рассчитывается в

виде отношения долгосрочных кредитов (сроком свыше одного года) к

собственному капиталу и обязательствам банка сроком погашения свыше одного

года. Максимальное значение установлено в пределах 120 %.

Показателем ликвидности является также и следующий показатель,

характеризующий долю ликвидных активов в общей сумме реальных активов (Н5).

Минимально допустимое значение - 20 %.

Одним из методов регулирования деятельности кредитных организаций,

получившим развитие в последнее время, является ограничение крупных по

величине рисков.

В этой связи в Инструкции ЦБ РФ № 1 предусмотрен ряд показателей (Н6,

Н7, Н8, Н9, Н10, Н11), с помощью которых регулируются максимальные размеры

осуществления кредитными организациями отдельных активных, пассивных и

забалансовых операций.

Коэффициент Н6 характеризует максимальный размер риска на одного

заёмщика, а также группу экономически или юридически связанных между собой

заёмщиков. Он рассчитывается в виде отношения совокупной суммы кредитов,

выданных кредитной организацией одному заёмщику или группе связанных

заёмщиков, а также гарантий, предоставленных одному заёмщику (группе

связанных заёмщиков) к объёму собственных средств кредитной организации.

Банк, имеющий более крупную сумму собственного капитала, может увеличить

максимальный размер кредита, выдаваемого одному клиенту или группе

взаимосвязанных клиентов. Минимально допустимое значение устанавливается

25%.

Коэффициент Н7 ограничивает максимальный риск всех крупных кредитов.

При этом крупным считается совокупная ссудная задолженность одного заёмщика

или группы взаимосвязанных заёмщиков с учетом 50 % сумм забалансовых

обязательств, превышающая 5 % собственного капитала кредитной организации.

Этот показатель определяется в виде отношения суммы всех крупных кредитов,

находящихся в портфеле банка, к объёму его собственного капитала.

Критериальный уровень - в 1997 году - не более, чем в 10 раз, в 1998 году -

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26