обов’язково виконувати при організації. Проведенні і практичному
використанні результатів аналізу банківської діяльності. Наведемо основні з
цих принципів.
1. Аналіз повинен базуватися на державному підході при оцінці
економічних явищ і прогнозуванні основних показників розвитку банку.
2. Аналіз повинен мати науковий характер.
3. Аналіз має бути комплексним.
4. Забезпечення системного підходу до аналізу.
5. Аналіз повинен бути об’єктивним, конкретним, точним, тобто базуватися
на достовірній інформації.
6. Аналіз має бути дієвим тобто активно впливати на діяльність банку,
вчасно виявляти недоліки і резерви підвищення ефективності.
7. Аналіз повинен проводитися за планом і систематично.
8. Аналіз має бути оперативним.
9. Демократизм.
10. Аналіз повинен бути ефективним, тобто його результати повинні служити
для керівництва банку інформаційною базою для прийняття управлінських
рішень з оптимізації функціонування банку.
Проведення аналізу банківської діяльності на основі перерахованих
принципів істотно збільшує його ефективність і результати фінансової
діяльності банку.
1.2. Інформаційне забезпечення аналізу банківської діяльності
Для проведення аналізу банківської діяльності необхідно мати
аналітичні матеріали, що дозволяють одержати достовірну, повну і всебічну
інформацію про банк. До такої інформації належать баланс банку і звіт про
прибутки і збитки.
Баланс комерційного банку – це бухгалтерський баланс, у якому
відображається стан власних, залучених і позичених коштів, їх розміщення в
кредитні й інші активні операції. За даними балансу здійснюється контроль
формування і розміщення грошових ресурсів, стану кредитних, розрахункових,
касових та інших банківських операцій, включаючи операції з цінними
паперами.
Баланс банку характеризує в грошовому вираженні стан ресурсів
комерційних банків, джерела їх формування і направлення використання, а
також фінансові результати банків на початок та кінець звітного періоду.
Баланс банку виступає основним документом бухгалтерської звітності, якій
відображає суми залишків всіх лицьових рахунків аналітичного обліку,
розташованих у порядку зростання їх номерів.
Баланси комерційних банків є головною складовою їх звітності. Аналіз
балансів дозволяє визначити наявність особистих коштів, зміни в структурі
джерел ресурсів, склад та динаміку активів, контролювати ліквідність
банків, здійснювати управління фінансовою стійкістю.
Будують баланси за уніфікованою формою. Ступінь деталізації операцій
обмежений комерційною таємницею, яка характерна для практики комерційних
банків, що працюють в умовах жорстокої конкуренції.
Складають баланс у формі, як у розгорнутій формі, так і за скороченою
формою. Структура балансу комерційного банку наведено в табл. 1.1.
Банківські баланси містять комерційну інформацію і відповідають її
основним вимогам: оперативності, конкретності, вагомості. Оперативність
банківського балансу виявляється в його щоденному складанні. Банківський
баланс є джерелом конкретної інформації про наявність коштів і
платоспроможності його клієнтів, кредитних ресурсів та їх розміщення,
надійність та стійкість банку.
При побудові банківського балансу використовують принципи групування
операцій за економічно однорідними ознаками. При цьому в активі статті
розміщуються в міру зниження ліквідності. А в пасиві – в міру зменшення
ступеня запитання. Номенклатура банківських рахунків передбачає їх поділ на
балансові та позабалансові. Балансові рахунки можуть бути пасивними або
активними. Кошти на пасивних рахунках є ресурсами банку для кредитування і
проведення інших банківських операцій. На пасивних рахунках відображають
фонди банку, кошти підприємств, організацій і фізичних осіб, доходи
державного бюджету, депозити, кошти в розрахунках, прибуток банку,
кредиторська заборгованість, інші пасиви і залучені кошти. Включаючи суми
рефінансування, отримані від інших банків. Заборгованість, що
відображається на активних рахунках. Показує використання (напрямок)
ресурсів банку. На активних рахунках відображаються готівка в касах банку,
коротко- і довгострокові кредити, витрати державного бюджету, витрати на
капітальні вкладення, дебіторська заборгованість, а також інші активні і
відверненні кошти.
Таблиця 1.1.
Структура балансу комерційного банку.
|АКТИВ |ПАСИВ |
|Готівкові кошти, коррахунки в ЦБ та |Позиченні ресурси |
|інших банках (первинні резерви) |Зобов’язання перед іншими |
|Державні цінні папери (вторинні |банками (коррахунки інших |
|ресурси) |банків) |
|Кредитний портфель |Міжбанківські кредити отриманні,|
|Інвестиційний портфель (корпоративні |в т.ч. від ЦБ |
|цінні папери) |Залученні ресурси |
|Основні засоби, капітальні витрати та |Залишки коштів на поточних та |
|інші активи |бюджетних рахунках |
| |Депозити до запитання |
| |Терминові депозити юридичних і |
| |фізичних осіб |
| |Ощадні вклади |
| |Інші пасиви |
| |Усього зобов’язання |
| |Капітал |
| |Капітал І рівня |
| |Капітал ІІ рівня |
| |Капітал ІІІ рівня |
| |Усього власний капітал |
|БАЛАНС |БАЛАНС |
На позабалансових рахунках відображається рух цінностей і документів,
що находяться в установах банків на збереження, інкасо або комісію. Тут
також обліковуються знаки сплати державного збору, бланки суворої
звітності, бланки акцій, акції з доручення і на збереження, а також інші
документи та цінності.
При групуванні статей активу балансу, враховуючи ступінь
ліквідності, виділяються наступні об’єкти:
o Касові (готівка, кореспондентський рахунок в ЦБ), кошти на рахунках в
інших комерційних банках. Статті даного розділу відображають “первинні
резерви” з точки зору ліквідності;
o Вкладення коштів у цінні папери, комерційні векселі, довгострокові цінні
папери урядових організацій, місцевих органів влади і тощо.
o Кредити, видані підприємствам, організаціям, індивідуальним
позичальникам, іншим КБ.
o Капітальні вкладення – інвестування коштів у рухоме і нерухоме майно,
створення філій, спільних підприємств тощо.
З погляду на економічну сутність банківських операцій, статті балансу
групуються таким чином:
> Операції з клієнтурою, у тому числі всі види операцій з надання позичок
та залучення ресурсів;
> Міжбанківські операції, які в активі та пасиві охоплюють всі операції з
банками, у тому числі коротко- і довгострокові. В активі серед них
переважають ліквідні статті;
> Інші банківські операції, в які входять в основному вкладення коштів у
цінні папери, у тому числі в короткострокові ліквідні активи.
Баланси комерційних банків використовують для аналізу і управління
діяльністю банківськими установами, визначення показників їх ліквідності,
управління банківськими ресурсами, аналізу банківського прибутку. В
ринкових умовах баланс комерційного банку є засобом не тільки
бухгалтерської звітності, а й комерційної інформації банківського
менеджменту, навіть своєрідною рекламою для потенційних клієнтів, що
прагнуть на професійному рівні розібратися в діяльності банку.
Результати діяльності комерційних банків, всі здійсненні витрати й
отримані доходи в минулому звітному періоді відображаються в звіті про
прибутки і збитки, який надає інформацію про різні види доходів і витрат за
операціями банку.
У звіті після статей доходів і витрат відображається фінансовий
результат діяльності банку – балансовий прибуток, який після певного
коригування (наприклад, на суму доходів, що не підлягають оподаткуванню)
“перетворюється” в оподатковуваний прибуток. Після вирахування податку
залишається прибуток до розподілу (чистий прибуток), розміри якого
показують фінансовий результат роботи банку за звітний період. Саме чистий
прибуток підлягає розподілу за різними фондами згідно з рішенням зборів
акціонерів банку.
Для аналізу банківської діяльності важливим джерелом інформації є
також дані рахунків аналітичного обліку, кредитних справ, що дозволяють
деталізувати (розшифрувати) балансові рахунки.
1.3. Види аналізу банківської діяльності та етапи його проведення
Виходячи з періодичності проведення, аналіз фінансової стійкості
класифікується наступним чином:
o Щоденний;
o Щотижневий;
o Місячний;
o Квартальний;
o Річний.
В залежності від спектру досліджуваних питань, аналіз банківської
діяльності поділяється на:
. Повний;
. Тематичний;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29
