· прогноза полученных процентов за предоставленные кредиты и займы.
Расходная часть бюджета формируется из показателей:
· прямые переменные затраты, рассчитанные на производимую продукцию;
· условно-постоянные затраты на основании соответствующего бизнес - прогноза;
· коммерческие расходы на основании бизнес-прогноза «Коммерческие расходы»;
· рассчитанные и введенные налоги в бизнес - прогнозе «Налоги»;
· амортизация основных средств и нематериальных активов по бизнес - прогнозу «Амортизация»;
· затраты на реализацию – расходы на закупку товаров для перепродажи, планируемых в бизнес - прогнозе «Прочая реализация», Сопутствующие доходы и Расчеты с покупателями;
· проценты по полученным кредитам и займам из соответствующего бизнес - прогноза;
Для расчета прибыли отгруженной продукции при формировании бюджета доходов и расходов расходная часть дополнительно корректируется на показатели:
· прирост готовой продукции рассчитывается как разница между стоимостью прихода на склад продукции в результате производства или закупки и стоимостью расхода - отгрузка готовой продукции покупателям;
· прирост полуфабрикатов, используемых на внутреннее потребление;
· прирост незавершенного производства.
Расчет движения денежных средств
Бюджет движения денежных средств (БДДС) формируется в структуре бюджета. Расчет производится для определения объема поступлений средств в каждом месяце и потребности в финансовых ресурсов на покрытие расходов.
Принципы группировки, состав и степень их детализации зависят от специфики деятельности конкретной организации. Это позволяет устанавливать статьи, влияющие на платежеспособность компании, и контролировать отклонения
Объем поступления денежных средств определяется:
1. За отгруженную продукцию, товары и услуги – по контрактам с покупателями посредством определения стоимостного объема отгрузки по контракту в данном месяце и смещения части оплаты за пределы месяца (позже или ранее) на основании равномерного распределения отгрузки по месяцу и выделению части соответствующей отсрочке платежа с учетом ставки НДС. При планировании получения суммы авансов по контрактам в предыдущем периоде, объем поступлений за отгруженную продукцию уменьшается до момента погашения кредиторской задолженности и увеличивается от поступлений предоплаты на конец года;
2. От внереализационной деятельности – поступления средств планируются в бизнес - прогнозе «Внереализационной деятельности»;
3. Поступления от дебиторской задолженности прошлых лет – по бизнес - прогнозу «Дебиторская задолженность» указывается месяц предполагаемого возврата средств;
4. От возмещения НДС – в случае превышения фактически уплаченного НДС над суммой НДС, причитающегося к уплате. Период возмещения определяется по бизнес - прогнозу «Налоги», где указывается период платежей;
Объем расходования средств определяется:
1. на закупки прямых переменных, условно-постоянных затрат – по контрактам с поставщиками посредством определения стоимостного объема закупки по контракту в данном месяце и смещения части оплаты за пределы месяца (позже или ранее) на основании равномерного распределения закупки по месяцу и выделению части соответствующей отсрочке платежа с учетом ставки НДС. При планировании суммы авансов по контрактам с поставщиками в предыдущем периоде, объем выплат уменьшается до момента погашения дебиторской задолженности и увеличивается от запланированных авансов на конец года;
2. для налоговых выплат – оплата рассчитанных и запланированных налогов и отчислений указывается в месяце по бизнес - прогнозу «Налоги»;
3. на погашение кредиторской задолженности прошлых лет – по бизнес - прогнозу «Кредиторская задолженность прошлых лет», указывается месяц предполагаемого возврата средств;
4. выплаты по инвестициям – планируются по бизнес - прогнозу «Инвестиции»;
Расчет прогнозного баланса
Как правило, прогнозный баланс строится в агрегированном виде. Он непосредственно зависит от совокупности показателей, определяемых для оценки хозяйственной деятельности и финансового анализа, и состоит из 2 разделов: активов и пассивов, которые должны в итоге быть равны.
Укрупненные статьи активов и пассивов формируются на основе рассчитанных операционных бюджетов, бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств и установленных (предполагаемых) данных на начало бюджетного периода.
В первом разделе активов прогнозного баланса отражаются показатели, характеризующие наличие и величину внеоборотных активов предприятия. Это нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство и прочие внеоборотные активы.
По статьям "Основные средства" и "Нематериальные активы" на начало года формируется остаточная стоимость на основании первоначальной стоимости и суммы накопленной амортизации за предшествующие периоды. С учетом нормы амортизации и планируемых поступлений и выбытий этих активов, определяемых в прогнозах амортизационных отчислениях, рассчитывается остаточная стоимость по каждому периоду.
В статье "Незавершенное строительство" отражается сумма капитальных затрат организации, по которым еще не завершено строительство, не закончен процесс их создания или ввода в эксплуатацию, а также расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Сальдо по статье увеличивается на величину средств, планируемых в инвестиционном бюджете, и уменьшается на сумму введенных в эксплуатацию и списанных на счета основные средства и нематериальные активы.
"Прочие внеоборотные активы" включают планируемые доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы.
По второму разделу "Оборотные активы" отражается стоимость запасов, дебиторская задолженность, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.
В расшифровочных статьях "Запасы" показывается стоимость материально-производственных запасов - остатков сырья, материалов, готовой продукции, полуфабрикатов, товарных запасов на складе, стоимость незавершенного производства и расходов будущих периодов. Планируемые складские запасы рассчитываются с учетом стоимости на начало периода, величины нормативных значений расходных элементов, а также прироста складских запасов (поступление и расходование средств в прогнозном периоде по каждой группе: произведенная, но неотгруженная продукция: произведенные, но не использованные полуфабрикаты; приобретенные, но неиспользованные запасы).
Затраты в незавершенном производстве рассчитываются на основании планируемой стоимости на начало года и прироста незавершенного производства, определяемого как продукция, которая не прошла всех стадий технологического процесса.
К расходам будущих периодов относится суммарная стоимость расходов, которые предполагается оплачивать и осуществлять в одном периоде, но реально использовать - в последующих периодах. Это могут быть также расходы, доходы от которых организация получит позже.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям - это сумма "входного" налога, который еще не принят к вычету. По статье отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, объектам основных средств, осуществленным капитальным вложением, работам и услугам, подлежащая отнесению в последующих периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на списание на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Статья "Дебиторская задолженность" формируется по данным прогноза, определяющего величину задолженности прошлых периодов и текущей задолженности сторонних организаций перед предприятием по обязательствам, возникающим по оплате отгруженной готовой продукции, товаров, выполненных работ, и по прочим сделкам.
По статье "Краткосрочные финансовые вложения" отражаются суммы предполагаемых краткосрочных финансовых вложений организации.
Денежные средства складываются из расчета предполагаемого остатка денежных средств на начало года, находящегося в наличии у предприятия в кассе и на расчетных счетах и прироста денежных средств. Статья "Денежные средства" определяется как сальдо на начало месяца по бюджету движения денежных средств.
По статье "Прочие оборотные активы" отражаются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей "Оборотные активы" баланса.
В пассиве прогнозного баланса формируется третий раздел "Капитал и резервы", включающий статью "Уставный капитал". По статье отражается определяемая в соответствии с учредительными документами величина уставного капитала организации. Следует отметить, что увеличение и уменьшение уставного капитала производится в соответствии с установленным порядком и отражается в бухгалтерском учете только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.
По статье "Добавочный капитал" отражаются остатки средств добавочного капитала организации, который может включать сумму в результате переоценки основных средств и быть увеличен в течение прогнозного периода за счет планирования продаж акций по цене, превышающей номинальную стоимость.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24
