; ; .
Данные табл. 2.7. свидетельствуют, что в период 2001-2002гг. выработка на одного работника увеличилась на 8,5 тыс. руб., а в период 2002-2003 гг. уменьшилась на 1,6 тыс. руб., в том числе за счет изменения:
а) производительности труда
ΔRппп = ΔГВ х Дрп0 х Rоб0
ΔRппп(01-02) = 3 х 1,25 х 0,5 = 0,019 тыс руб.;
ΔRппп(02-03) = -30 х 1,22 х 3,5 = -1,28 тыс. руб.;
б) удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске
ΔRппп = ГВ1 х ΔДрп х Rоб0
ΔRппп(01-02) = 291 х (-0,027) х 0,5/100 = -0,04 тыс. руб.;
ΔRппп(02-03) = 261 х 0,03 х 3,5/100 = 0,27 тыс. руб.;
в) рентабельности продаж
ΔRппп = ГВ1 х Дрп1 х ΔRоб
ΔRппп(01-02) = 291 х 1,228 х 3/100 = 10,7 тыс. руб.;
ΔRппп(02-03) = 261 х 1.258 х (-0,2)/100 = 0,65 тыс. руб.,
На уменьшение прибыли наиболее значительно повлияло уменьшение производительности труда.
2.1.5. Анализ использования фонда заработной платы
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.
В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).
Абсолютное отклонение (ΔФЗПабс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и бызовым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:
ΔФЗПабс = ФЗП1 – ФЗП0;
ΔФЗПабс(01-02) = 10499 – 8960 = 1539 тыс. руб.;
ΔФЗПабс(02-03) =13072 – 10499 = 2574 тыс. руб.;
Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда заработной платы.
Относительное отклонение (ΔФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь ввиду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).
ΔФЗПотн = ФЗП1 – ФЗПск = ФЗП1 – (ФЗПпер0 х Iвп + ФЗПпост0),
где ΔФЗПотн – относительное отклонение по фонду зарплаты;
ФЗП1 – фонд зарплаты отчетного периода;
ФЗПск – фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;
ФЗПпер0 и ФЗПпост0 – соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;
Iвп – индекс объема выпуска продукции.
ФЗП01 = 8960 тыс. руб.;
Переменная часть – 6272 тыс. руб.;
Постоянная часть – 2688 тыс. руб.;
ФЗП02 = 10499 тыс. руб.;
Переменная часть – 7979 тыс. руб.;
Постоянная часть – 25204 тыс. руб.;
ФЗП03 = 13072 тыс.руб.;
Переменная часть – 9412 тыс. руб.;
Постоянная часть – 3660 тыс. руб.;
Iвп(01-02) = 84679/80733 = 1,05;
Iвп(02-03) = 75135/84699 = 0,88
ΔФЗПотн(01-02) = 10499 – (6272 х 1,05 + 2688) = 1226 тыс. руб.;
ΔФЗПотн(02-03) = 1372 – (7979 х 0,88 + 2520) = 3530 тыс. руб., следовательно на данном предприятии имеется перерасход фонда заработной платы в размере 1226 тыс. руб. за период 2001-2002 гг. и 3530 тыс. руб. за период 2002-2003 гг.
В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.
Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду заработной платы могут быть использованы следующие модели:
1. ФЗП = ЧР х ГЗП,
2. ФЗП = ЧР х Д х ДЗП,
3. ФЗП = ЧР х Д х П х ДЗП,
где ЧР – среднесписочная численность работников;
Д – количество отработанных дней одним работником за год;
П – средняя продолжительность рабочего дня;
ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника;
ДЗП – среднедневная зарплата одного работника;
ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.
;
расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:
ΔФЗПчр = (ЧР1 – ЧР0) х Д0 х П0 х ЧЗП0;
ΔФЗПчр(01-02) = (357 – 352) х 218 х 7,6 х 0,018 = -149 тыс. руб.;
ΔФЗПд(02-03) = (363 – 357) х 222 х 7,8 х 0,016 = 166 тыс. руб.;
ΔФЗПд = ЧР1 х (Д1 – Д0) х П0 х ЧЗП0;
ΔФЗПд(01-02) = 357 х (222 – 218) х 7,6 х 0,018 = 195 тыс. руб.;
ΔФЗПд(02-03) = 363 х (226 – 222) х 7,8 х 0,016 = 181 тыс. руб.;
ΔФЗПп = ЧР1 х Д1 х (П1 – П0) х ЧЗП0;
ΔФЗПп(01-02) = 357 х 222 х (7,8 – 7,6) х 0,018 = 253 тыс. руб.;
ΔФЗПп(01-02) = 363 х 226 х (7,7 – 7,8) х 0,016 = -133 тыс. руб.;
ΔФЗПчзп = ЧР1 х Д1 х П1 х (ЧЗП1 – ЧЗП0);
ΔФЗПчзп(01-02) = 357 х 222 х 7,8 х (0,016 – 0,018) = 1236 тыс. руб.;
ΔФЗПчзп(02-03) = 363 х 226 х 7,7 х (0,02 – 0,016) = 2526 тыс. руб.
Как видно из приведенных данных на Азнакаевском райпо перерасход фонда заработной платы больше всего зависит от увеличения среднечасовой зарплаты одного работника, в меньшей степени от среднедневной зарплаты одного работника.
После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.
Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:
где ВП – выпуск продукции в текущих ценах;
ФЗП – фонд заработной платы;
Т – количество часов, затраченных на производство продукции;
ΣД и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;
ЧР – среднесписочная численность рабочих;
ППП – среднесписочная численность производственного персонала;
ЧВ – среднечасовая выработка продукции одним рабочим;
ПД – средняя продолжительность рабочего дня;
Уд – удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала;
ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.
(01/02) (02/03)
(01/02)
(02/03)
Как видно из приведенных данных на выручку от реализации продукции на рубль зарплаты наиболее значительно влияет среднечасовая выработка продукции одним рабочим (уменьшение) и среднегодовая зарплата одного работника (увеличение).
При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы кроме названных факторов добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):
ЧП/ФЗП = Дчп х Rоб х УТ х ЧВ х ПД х Д х Уд:ГЗП.
(01/02);
(02/03) .
Как показывают приведенные данные в наибольшей степени размер чистой прибыли на рубль заработной платы увеличивает уровень рентабельности продаж, уменьшает снижение среднечасовой выработки продукции одним рабочим.
2.2. Анализ использования основных средств
2.2.1. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства
Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на предприятиях всех форм собственности является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование.
Источниками информации для анализа являются: бизнес-план предприятия, план технического развития, форма №1 «Баланс предприятия», форма №5 «Приложение к балансу предприятия» (разд. 3 «Амортизируемое имущество»), форма №11 «Отчет о наличии и движении основных средств», форма БМ «Баланс производственной мощности», данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная и техническая документация.
Анализ начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры.
Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств, который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма №5). Для этого рассчитываются следующие показатели:
коэффициент обновления (Кобн), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года:
срок обновления основных средств (Тобн):
коэффициент выбытия (Кв):
коэффициент прироста (Кпр):
коэффициент износа (Кизн):
коэффициент технической годности (Кг):
ΔКобн01-02 = -21; ΔКобн02-03 = -3,5;
ΔКв01-02 = -039; ΔКв02-03 = 0,39;
ΔТобн01-02 = 0,26; ΔТобн01-02 = 0,22;
ΔКпр01-02 = -0,35; ΔКпр02-03 = 0,09;
ΔКизн01-02 = -0,05; ΔКизн01-02 = -0,02;
ΔКr01-02 = 0,11; ΔКr02-03 = -0,05.
Таблица 2.8.
Анализ структуры основных средств по состоянию на конец года
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18
