Основные источники информации: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2), «Отчет об изменениях капитала» (форма №3), соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный период.

Таблица 2.11.

Анализ динамики и состава прибыли

Продолжение табл. 2.11.

Как показывают данные табл. 2.11., общая сумма брутто-прибыли за исследуемый период увеличилась на 99,7%. Наибольшую долю в ее составе занимает прибыль от продаж.

Далее следует изучить факторы изменения каждой составляющей общей суммы брутто-прибыли.

2.4.2. Анализ финансовых результатов от реализации продукции

Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы (рис. 3.1.)

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (Удi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi).

П = Σ[VРПобщ х Удi (Цi - Сi)].

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Рис. 2.2. Структурно-логическая модель факторного анализа прибыли от операционной деятельности

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции обратно пропорциональна прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен прямо пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в табл. 2.12.

Таблица 2.12.

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.

Индекс объема продаж исчисляют путем сопоставления фактического объема реализации с базовым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном или стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу). На данном предприятии его величина составляет:

П0 = В0 – З0;

П0(01/02) = 101319 – 8733 = 20586 тыс. руб.;

П0(02/03) = 104009 – 84699 = 19310 тыс. руб.

Пусл1 = П0 х Iрп;

Пусл1(01/02) = 20586 х 0,99 = 20380 тыс. руб.;

Пусл1(02/03) = 19310 х 1,05 = 20275 тыс.руб.,

Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы уменьшится на 1% за период 2001-2002 гг. и составить 20380 тыс. руб., и, соответственно, за период 2002-2003 гг. – увеличиться на 0,5% и составить 20275 тыс. руб.

Затем определим сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат:

Пусл2 = Вусл – Зусл;

Пусл2(01/02) = 100548 – 80028 = 20520 тыс. руб.;

Пусл2(02/03) = 108832 – 88068 = 20764 тыс.руб.

Требуется подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

Пусл3 = В1 – Вусл;

Пусл3(01/02) = 104009 – 80028 = 23981 тыс. руб.;

Пусл3(02/03) = 94593 – 75175 = 19418 тыс. руб.

П1 = В1 – З1;

П1(01/02) = 104009 – 84699 = 20886 тыс. руб.;

П1(02/03) = 94593 – 75175 = 19418 тыс. руб.

Порядок расчета данных показателей в систематизированном виде представлен в табл. 2.13.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18