Следовательно за счет роста цен затраты на анализируемом Асфальтобетонном заводе возросли на 2176.03 тыс.руб., а за счет ресурсоемкости — на 289 тыс.руб. (2465 — 2176.03).
В рыночных условиях хозяйствования актуальным остается исчисление (расчет) фактической себестоимости единицы каждого вида продукции (изделия, работ, услуг) и ее анализ с целью реальной оценки их рентабельности и изыскания дополнительных резервов снижения затрат.
В качестве базы сравнения берутся калькуляции, рассчитанные по технико-обоснованным нормативам, среднеплановым нормам, договорным и другим условиям. При этом расчеты ведутся отдельно по переменным и постоянным расходам. Последние (с учетом их постатейной, хотя и слабой. связи с производством и реализацией продукции) прибавляются к переменным по определенным признакам или базам их распределения по видам продукции: прямым материальным расходам, зарплате производственных рабочих, машино-часам работы оборудования и т.п.
Правильный выбор базы распределения постоянных расходов по видам продукции и ее обязаюльное использование при фактическом калькулировании оказывает существенное влияние на определение степени рентабельности отдельных видов изделий, работ и услуг, учитывая, что в современных условиях продажная цена устанавливается рынком, аналоги — государством.
Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции с помощью факторной модели:
Сi = Ai/VВПi + Bi
Используя эту модель и данные таблицы 13 произведем расчет
влияния факторов на изменение себестоимости асфальтобетонной смеси
методом цепной подставки:
Спл = Aпл/VВПпл + Bпл = 3429/92 + 129,68 = 166,96руб.
Сусл1 = Апл/VВПф + Впл = 3429/115,6 + 129,68 = 159,34руб.
Сусл2 = Аф/VВПф + Впл == 3675/115,6 + 129,68 = 161,47руб.
Сф = Аф/VВПф +Вф= 3675/115,6 + 143,76 = 175,76руб.
Исходные данные для факторного анализа ожидаемой себестоимости асфальтобетонной смеси за 2003 год
Показатель
По плану
Фактически
Отклонение от плана
Объем производства, тн. (VBП)
92
115,6
+23,6
Сумма постоянных затрат, руб. (А)
3429
3675
+246
Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб. (В)
129,68
143,76
+14,08
Себестоимость 1 тн., руб.
166,96
175,76
+8,60
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:
Δ Собщ. = Сф – Спл = 175,76 = 166,96 = 8,60 руб.,
в том числе за счет изменения:
а) объема производства продукции:
Δ Сvвп = Сусл1 – Спл = 161,47 = 159,34 = +2,13 руб.,
б)суммы постоянных затрат:
Δ Са = Сусл2 = Сусл1 = 161,47 = 159,34 = +2,13 руб.,
в) суммы удельных переменных затрат:
Δ Сb = Сф – Сусл2 = 175,56 – 161,47 = 14,09 руб.
Если сложить полученные отклонения, получим (-7,62 + 2,13 + 14,09 = +8,60) общее изменение себестоимости продукции.
Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции. Проведем факторный анализ себестоимости бетона.
Объем производства, тыс. тн. (VBП)
(1 тн. = 2,4 куб.м)
45,6
42,96
-2,64
Сумма постоянных затрат, тыс. руб. (А)
1180
1054
-126
134,76
152,58
+17,82
Себестоимость 1 тн., руб. (С)
160,64
177,10
+16,46
Используя эту модель и данные таблицы 14, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости бетона методом цепной подстановки:
Спл = Апл/VВПпл + Впл = 1180/45,6 + 134,76 = 160,64руб.
Сусл1 =Апл/VВПф + Впл = 1180/42,96 + 134,76 = 162,23руб.
Сусл2 = Аф/VВПф + Впл = 1054/42,96 + 134,76 = 159,29руб.
Сф = Аф/УВПф +Вф= 1054/42,96 + 152,58 = 177,10руб.
Δ Собщ = Сф - Спл = 177,10- 160,64 = +16,46 руб.,
в том числе за счет изменения
Δ Cvвn == Сусл1 - Спл = 162,23 - 160,64 = +1,59 руб. (за счет уменьшения VВП);
б) суммы постоянных затрат:
Δ Са = Сусл2 – Сусл1 = 159,29 - 162,23 == -2,94руб.,
ΔСв = Сф - Сусл2 =177,10-159,29= +17,81руб.
Если сложить полученные отклонения, получим (+1,59 - 2,94 + 17,81 =+16,46) общее отклонение себестоимости продукции.
Затем более детально изучим себестоимость товарной продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравним с плановыми или данными за прошлые периоды.
Таблица 15
Анализ себестоимости асфальтобетонной смеси по статьям затрат
Статьи затрат
Затраты на единицу продукции, руб
Структура затрат, %
План
Факт
+-
1
Сырье и материалы
113,56
127,63
+14,07
68,02
72,70
+4,68
2
Топливо на технологические цели
3,5
3,4
-0,1
2,09
1,93
-0,16
3
Электроэнергия на технологические цели
4,38
4,49
+0,11
2,62
2,56
-0,06
4
Основная заработная плата производственных рабочих
5,95
0
3,56
3,39
-0,17
5
Отчисления на соцстрах
2,29
1.37
1.3
-0,07
6
Амортизация
14,2
12
-2,2
8,51
6,84
-1,67
7
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
2,94
-0,46
2,04
1,67
-0,37
8
Цеховые расходы
11,08
8,67
-2,41
6,64
4,94
-1,7
9
Общезаводские расходы
8,60
8,19
-0,41
5,15
4,67
-0,48
Итого производственная себестоимость
116,96
175,56
+8,6
100
-
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22
