структуры производства продукции 16220,69-16216,10 = +4,59
удельного веса расхода материала 16220,69-16220,69 = 0,00
цен на сырье и материалы 18722,64-16220,69 = +2501,95
Итого: +4645,93
Как видно, удельный расход материалов не изменился, так как при производстве асфальта и бетона закладка производится точно по дозиметру по рецептуре согласно ГОСТа.
Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:
М3i=VВПi хУрi хЦi
Затраты материалов на выпуск асфальтобетонной смеси тыс.тн
а) по плану
Σ (VBПiпл x Урiпл х Цiпл)
92 тыс.тн х 1 х 113,56
10447,52
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре
Σ(VВПiф х Урiпл х Цiпл)
115,6 тыс.тн х 1х 113,56
13127,54
г) фактически по плановым ценам
Σ(VВПiф х Урiф х Цiпл)
115,6 тыс.тн х 1 x 113,56
д) фактически
Σ(VВПiф х Урiф х Цiф)
115,6 тыс.тн х 1 x 127,63
14754,03
Отсюда видно, что расход материалов на выпуск асфальтобетонной смеси увеличился на 4306,51 тыс.руб., в том числе за счет изменения:
объема производства продукции удельного веса расхода материала цен на сырье и материалы
13127,54-10447,52= +2680,02
13127,54-13127,54= 0,00
14754,03-13127,54= +1626,49
Итого: +4306,51
Если анализируется себестоимость не всего выпуска, а единицы продукции, то расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат производится по модели:
УМ3i= Уpi x Цi
Расход сырья и материалов на единицу продукции зависит от их качества, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников, отходов сырья и др. Сначала нужно узнать изменение удельного расходы за счет того или иного фактора, а затем умножить на плановые цены и фактический объем производства 1-го вида продукции. В результате получим прирост суммы материальных затрат на производство этого вида изделия за счет соответствующего фактора:
ΔM3xi = ΔYpxi x Цiпл х VВПiф
Уровень средней цены материала зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровня транспортных и заготовительных расходов, качества сырья и т.д. Чтобы узнать, как за счет каждого из них изменилась обш-^я сумма материальных затрат, необходимо изменение средней цены i-го вида или группы материалов за счет 1-го вида или группы материалов за счет 1-го фактора умножить на фактическое количество использованных материалов соответствующего вида:
ΔM3xi = ΔЦхi х Урiф х VВПiф
На многих предприятиях могут иметь место сверхплановые возвратные отходы сырья, которые можно реализовать или использовать для других целей. Если сопоставить их стоимость по цене возможного использования и по стоимости исходного сырья, то узнаем, на какую сумму увеличились материальные затраты, включенные в себестоимость продукции.
Анализ прямых трудовых затрат
Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции, которая уступает лишь удельному весу материальных затрат, и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому их анализу нужно уделить особое внимание и выявить резервы экономии. Так как это условно-переменная статья, то необходимо найти абсолютную или относительную экономию по заработной плате в зависимости от объема продукции. Следовательно окончательной целью анализа прямых трудовых затрат является выявление резервов экономии и рационального использования расходов на оплату труда.
Источниками анализа являются:
• Статистический отчет по труду;
• Форма №5, №2 приложение к балансу;
• Данные текущего учета труда и заработной платы, которые используются при внутреннем анализе (ведомости, отчеты, первичные документы).
Одним из важнейших направлений анализа является общая оценка расходов на оплату труда по организации в целом, при этом динамика расходов на оплату труда соизмеряется с динамикой таких показателей, как объем реализации продукции, прибыль.
Таблица 17
Анализ ожидаемых расходов на оплату труда на Асфальтобетонном заводе за 2003 год
Показатель
План
Факт
Отклонение
Темп роста, %
ФОТа, тыс. руб.
2249
2440
+191
108
Объем реализации продукции,тыс.руб.
24840
33179
+8339
134
Заработная плата на 1 рубль продукции
0,0905
0,0735
-0,017
0,81
Теперь определим влияние на отклонение по Фонду оплаты труда двух основных факторов методом абсолютных разниц:
1) Изменение объема реализации продукции:
+8399 х 0,0905 = +755. Это оправданное увеличение Фонда оплаты труда, связанное с ростом объема продукции;
2) Изменение зарплатоемкости:
-0,017 х 33179 = -564. Это уменьшение Фонда оплаты труда за счет снижения зарплатоемкости.
Если сложить отклонения, получившиеся в этих двух случаях, получим общее отклонение по Фонду оплаты труда (755 + (-564)) + 191.
Такой же анализ проводят по отдельным видам деятельности, цехам и другим подразделениям организации, так как в каждом из них складывается порядок расходования средств на оплату труда.
Проведем анализ прямых трудовых расходов отдельно по цеху производства асфальтобетона и цеху производства бетона. Теперь, как и в предыдущем анализе, определим влияние на отклонение по Фонду оплаты труда двух основных факторов методом абсолютных разниц:
Таблица 18
Анализ ожидаемых расходов на оплату труда за 2003 года цеха по производству асфальтобетонной смеси
547,4
687,8
+140,4
125,6
16928
25,37,0
+8109
147,9
0,03234
0,02747
-0,00487
85,1
+8190 х 0,03234 = +262,2. Это оправданное увеличение Фонда оплаты труда, связанное с ростом объема продукции;
-0,00487 х 25307 = -123,8. Это уменьшение Фонда оплаты труда за счет снижения зарплатоемкости.
Если сложить отклонения, получившиеся в этих двух случаях, получим общее отклонение - ( 262,2 + (-121,8)) = 140,4.
Таблица 19
Анализ ожидаемых расходов на оплату труда за 2003 год цеха по производству бетона
1701,6
1752,2
+50,6
103,0
7912
8142
+230
102,9
0,21507
0,21520
+0,00013
100,1
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22