Различают также затраты прямые и косвенные.
Прямые затраты связаны с производством определенных видов продукции (сырье, материалы, зарплата производственных рабочих и пр.). Они прямо относятся на тот или другой объект калькуляции.
Косвенные расходы связаны с производством нескольких видов продукции и распределяется по объектам калькуляции пропорционально соответствующей базе (основной и дополнительной зарплате рабочих или всем прямым расходам, производственной площади и т.д.). Примером косвенных расходов являются общепроизводственные и общехозяйственные расходы, затраты на содержание основных средств и др.
Общая сумма затрат (3 общ) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВП общ), ее структуры (УДi), уровня переменных затрат на единицу продукции (Вi) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):
3 общ = Σ(VBП общ х УДi х Вi) + А.
Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 10.
Из таблицы видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску продукции в условно-натуральном выражении на 15,2 % (Кмп = 1,152) сумма затрат возросла на 2748 тыс.руб. (25433 — 22685).
За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 5 тыс.руб. (25438 - 25433). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции.
Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 2345 тыс.руб. (27783 — 25438).
Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 120 тыс.руб, что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.
Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 5218 тыс.руб. (27903 - 22685), в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 2753 тыс.руб. (25438 - 22685), а за счет роста себестоимость продукции - на 2465 тыс.руб. (27903-25438).
Таблица 10
Исходные данные для факторного анализа ожидаемой общей суммы издержек на производство и раелизацию продукции по АБЗ в 2003 году
Факторы изменения затрат
Затраты
Сумма, тыс.руб
Объем выпуска продукции
Структура продукции
Переменные затраты
Постоянные затраты
По плану на плановый выпуск продукции: 3 общ = Σ(VBПiпл+ Вiпл) + Апл.
(137,6 х 131,3662) +4609
22685
План
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры
Σ(VBПiпл+ Вiпл) Кмп + Апл.
(137,6 х 131,3662) х 1,52 + 4609
25433
Факт
По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре
Σ(VBПiф+ Вiпл) + Апл.
(158,56 х 131,3662) + 4609
25438
Фактические при плановом уровне постоянных затрат Σ(VBПiф+ Вiф) + Апл. (158,56х146,1529) +4609
27783
Фактические Σ(VBПiф+ Вiф) + Аф. (158,56х146,1529) +4729
27903
Изменение удельных переменных и постоянных затрат может происходить как за счет повышения уровня ресурсоемкости продукции, так и за счет роста цен на ресурсы. Для определения влияния последнего фактора на изменение себестоимости продукции необходимо фактическое количество потребленных ресурсов за отчетный период умножить на плановые цены или цены базисного периода и сравнить с фактической их стоимостью в отчетном периоде.
Таблица 11
Влияние роста цен на изменение себестоимости продукции
Материалы
Единица измерения
Расходы на 1 м3 бетона
Отклонение
Цена за единицу с доставкой (без НДС)
Стоимость
Песок
куб.м/т
0,494/0,72
85,83
42,4
66,6
32,9
Щебень
0,857/1,2
91,67
78,56
79,6
68,21
Цемент
тн.
0,31
320,4
99,93
285,4
89,48
Вода
0,2
7,1
1,42
Итого затрат по материалам
221,71
191,01
+30,07
Итого на 17,9 тыс.куб.м.
549,53 тыс.руб
Таблица 12
Расходы на 1 м3 асфальта
0,316/0,49
27,13
21,05
0,221/0,32
162,5
35,86
145
32,05
Минеральный порошок
0,132
146,96
19,4
141,66
18,7
Битум
0,058
780
45,24
720
41,46
127,63
113,56
+14,07
+1626,5
Итого за счет удорожания материалов
2176,03
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22
