|
|
Данные, приведенные в таблице 2.16, показывают, что абсолютный перерасход затрат на содержание машин и оборудования составил 64119,6 тыс.руб. Данные затраты увеличились на 8626,5 тыс.руб. в связи с ростом выпуска продукции. Это оправданный перерасход. Остальная сумма перерасхода частично вызвана инфляцией, частично внутренними причинами.
Следует выявить причины относительного перерасхода средств по каждой статье. На величину эксплуатационных расходов влияют количество эксплуатируемых объектов, время их работы и удельные расходы на один машино-час работы.
Затраты на капитальный, текущий и профилактический ремонт могут измениться из-за объема ремонтных работ, их сложности, степени изношенности основных фондов, стоимости запчастей и ремонтных материалов, экономного их использования.
При анализе переменных расходов выделяют следующие факторы, оказывающие влияние на отклонение фактической их величины от предусмотренной планом:
1) изменение объема выпущенной продукции;
2) отклонение от сметы отдельных видов расходов.
Рассчитать названные факторы можно приемом цепных подстановок в следующей форме (таблица 2.17).
Таблица 2.17- Анализ переменных расходов, тыс.руб
Статья
переменных
расходов
План
По
плану на
фактический объем продукции
Факт
Отклонение от плана
Всего
В том числе
за счет изменения
объема продукции
сметы
расходов
1
2
3
4
5
6
7
1. Сырье и
материалы
20972625
19212153
19212129
-1760496
- 1760472
- 24
2. Расходы на
оплату труда
2022163
2165785
2165785
+143622
+143622
0
3. Налоги и
отчисления в
бюджет
1492500
1523211
1523211
+30711
+30711
0
При оценке отклонений от сметы условно-постоянных расходов следует выделять экономию, являющуюся заслугой предприятия. В то время особое внимание необходимо уделить изучению причин, вызывающих неоправданный перерасход по отдельным статьям комплексных затрат. Особо анализируются непроизводительные расходы, к которым относятся потери от простоев, доплаты работникам в случае временной нетрудоспособности, потери от ошибочно засланных грузов, от порчи материалов и продукции в цехах и на складах, плата железным дорогам за вагоны, задержанные по вине грузополучателя в ожидании выгрузки, и др. Очень важно также проанализировать расходование средств на содержание аппарата управления. При этом сопоставляют за несколько лет долю работников управленческого аппарата в общей численности работающих, выявляют целесообразность командировок, их деятельность и т.д.
Рост объема производства продукции приводит к относительному уменьшению условно-постоянных расходов в расчете на 1 руб. или единицу продукции и, в конечном итоге, к снижению себестоимости.
Рост объема производства по данным таблицы 2.17 привел к относительному увеличению расходов на оплату труда и налогов и отчислений в бюджет на 143622 и 30711 тыс.руб., соответственно. Фактический расход сырья и материалов по сравнению с планом значительно ниже — на 1760496 тыс.руб. Это обусловлено изменением объема продукции на 1760472 тыс.руб.
Однако анализ себестоимости по калькуляционным статьям необходимо дополнить изучением себестоимости отдельных видов продукции.
2.6 Анализ себестоимости продукции на примере женского пальто деми
Себестоимость единицы продукции показывает затраты предприятия на производство и реализацию определенного вида изделий в расчете на одну натуральную единицу. Для формирования устойчивого контингента покупателей следует изыскивать резервы снижения себестоимости именно конкретных изделий, что в конечном итоге позволит выстоять в конкурентной борьбе. Результаты анализа себестоимости отдельных видов продукции широко используются в ценообразовании и для определения возможной величины прибыли предприятия. В качестве источников информации используются плановые калькуляции с расшифровкой к ним.
Проанализируем структуру затрат на пошив женского пальто деми (таблица 2.18).
Таблица 2.18- Анализ структуры затрат на пошив женского пальто деми, руб
Наименование статей затрат
Сумма, тыс.руб
Удельный вес,
%
1
2
3
1.Материалы
125031,68
80,04
2.Энергия на технологические цели
614,13
0,39
3. Основная заработная плата
5643,50
3,61
4. Дополнительная заработная плата
458,25
0,29
5. Отчисления на социальное страхование
2440,70
1,56
6. Расходы на оборудование
1823,98
1,17
7. Общепроизводственные расходы
7012,61
4,49
8. Общехозяйственные расходы
11185,42
7,16
9. Коммерческие расходы
2010,00
1,29
10.Полная себестоимость
156220,27
100
10.1. переменные расходы
134188,26
85,90
10.2 постоянные расходы
22032,01
14,10
Данные таблицы 2.18 показывают, что наибольший удельный вес в структуре затрат на пошив женского пальто деми занимают материалы (80,04%). Поэтому в качестве резерва снижения себестоимости, в первую очередь, необходимо использовать возможную экономию от снижения материальных затрат за счет внедрения организационно-технических мероприятий. Для этого необходимо уменьшить норму расхода на единицу продукции, как это было сделано в 2003 году, когда норма уменьшилась с 3,843 кв.м до 3,506 кв.м, увеличить выпуск изделий, а также отыскать поставщика сырья и материалов, который мог бы предложить наименьшую цену.
Довольно значительную долю в полной себестоимости занимают общехозяйственные и общепроизводственные расходы, которые составляют 7,16 и 4,49%, соответственно.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.