|
|
2003г |
Отклонения |
|||
|
сумма, тыс. удельный руб. вес,% |
сумма, тыс.руб. |
удельный вес,% |
сумма, тыс.руб. |
удельный вес,% |
|
|
Материальные затраты |
21601066 70,99 |
20059284 |
66,25 |
- 1541782 |
- 5,74 |
|
Расходы на оплату труда |
4677078 15,37 |
5458433 |
17,75 |
+ 781355 |
+ 2,38 |
|
Отчисления на социальные нужды |
1929961 6,34 |
2084763 |
6,78 |
+ 154802 |
+ 0,44 |
|
Амортизация основных средств |
617719 2,03 |
1016652 |
3,31 |
+ 398933 |
+ 1,28 |
|
Прочие затраты |
1603466 5,27 |
2124009 |
6,91 |
+ 520543 |
+ 1,64 |
|
Итого |
30429290 100 |
30743141 |
100 |
+ 313851 |
– |
Анализ таблицы 2.8 показывает, что затраты на производство увеличились на 313851 тыс.руб., что было обусловлено прежде всего увеличением расходов на оплату труда (на 781355 тыс.руб. или на 2,38 %), отчислений на социальные нужды (на 154802 тыс.руб. или на 0,44%), амортизации основных фондов (на 398933 тыс.руб. или на 1,28%), а также прочих затрат (на 520543 тыс.руб. или на 1,64%).
В связи с инфляцией абсолютные отклонения не дают полного представления о динамике элементов затрат, что, в свою очередь, делают относительные показатели. Удельный вес расходов на оплату труда вырос на 2,438% и составил 17,75%. Также произошло увеличение удельного веса отчислений (на 0,44%) и амортизации основных фондов (на 1,28%). Незначительно (с 5,27 до 6,91%) увеличилась доля прочих затрат.
Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям
Постатейное отражение затрат в плане, учете, отчетности раскрывает их целевое назначение и связь с технологическим процессом. Эта группировка используется для определения затрат по отдельным видам вырабатываемой продукции и месту возникновения расходов.
При анализе себестоимости продукции по калькуляционным статьям, в первую очередь, необходимо определить удельный вес отдельных статей затрат в полной себестоимости.
Показатели таблицы 2.9 свидетельствуют о том, что значительную долю затрат в 2002–2003 годах составили материальные затраты. В 2003 году они занимают 61,64%, и их доля уменьшилась на 6,58% по сравнению с предыдущим годом. Следует отметить, что увеличилась доля затрат на энергию (на 0,11%), расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (на 0,20%), доля налогов от заработной платы (на 0,05%), а также доля коммерческих расходов в полной себестоимости. Следует отметить, что снизилась доля внутрифабричной себестоимости, что связано с увеличением расходов на рекламу с целью увеличения объема продаж, поиска новых потребителей продукции. То есть все большее внимание уделяется маркетинговой политике. На ОАО «Элема» в 2003 году не производились затраты по статье «Услуги производственного характера».
Таблица 2.9- Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции
Статьи затрат
2002г
2003г
Отклонения
сумма,
тыс.
руб.
удел.
вес,%
сумма,
тыс.
руб
удельн.
вес,%
сумма,
тыс.
руб
удельн.
вес,%
Материалы
20745821
68,22
18946571
61,64
- 1799250
- 6,58
Энергия
226804
0,75
265558
0,86
+ 38754
+0,11
Заработная плата
2816366
9,26
3216033
10,46
+ 399667
+ 1,2
Налоги от заработной
платы
1492500
4,91
1523211
4,96
+30711
+0,05
РСЭО
360161
1,18
424281
1,38
+64120
+0,20
Общепроизводствен-
ные расхода
2009181
6,61
2382088
7,75
+372907
+1,14
Общехозяйственные расходы
2261845
7,44
3328463
10,83
+1066618
+3,39
Услуги производст-
венного характера
3836
0,61
–
–
- 3836
- 0,01
Потери от брака
4008
0,01
6387
0,02
+ 2379
+ 0,01
Внутрифабричная себестоимость
29920522
98,39
30092592
97,89
+172070
- 0,5
Коммерческие расхо-
ды
489895
1,61
647123
2,11
+ 157228
+ 0,5
Полная себестоимость
30410417
100
30739714
100
+ 329297
–
Из таблицы 2.9 следует, что важным фактором снижения себестоимости продукции на ОАО «Элема» является сокращение общехозяйственных расходов, которые увеличились в 2003 году на 3,39% и составили 10,83%.
Проанализировав общую сумму затрат на производство по элементам и статьям, следует отметить, что суммы затрат на производство и полной себестоимости не совпадают. Это объясняется тем, что из суммы затрат на производство вычитаются суммы, относящиеся на непроизводственные счета, а также прирост остатка несовершенного производства.
Основное внимание должно быть уделено при дальнейшем анализе тем статьям, по которым допущены непланируемые потери и перерасходы. Однако анализ себестоимости не должен ограничиваться только этими статьями. Значительные резервы снижения себестоимости продукции могут быть вскрыты и по остальным статьям при более детальном анализе затрат на материалы, топливо, энергию, расходов на заработную плату и комплексных статей себестоимости.
2.5.1 Анализ прямых материальных затрат
При анализе прямых материальных затрат отдельно определяются факторы, оказавшие влияние на их изменение.
К прямым материальным затратам относятся следующие статьи: сырье и материалы (за вычетом возвратных отходов); покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия; топливо и энергия на технологические цели.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.