|
|
|||
|
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки (ВР) |
95250 |
96600 |
99935 |
|
Полная себестоимость реализованной продукции (ПС) |
77350 |
78322 |
80639 |
|
Прибыль от реализации продукции (П) |
17900 |
18278 |
19296 |
Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости или в условно-натуральном исчислении (157600 руб. : 159000 руб. * 100-100 = -0,88%) и результат разделить на 100:
ΔПvрп = 17900 * (-0,88%)/100 = -158 млн. руб.
Затем можно определить влияние структурного фактора (из первого результата нужно вычесть второй):
ΔПуд = 378-(-158) = +536 млн. руб.
Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливают сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж:
ΔПс = 78322-80639 = -2317 млн. руб.
Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию устанавливается сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах:
ΔПц = 99935-96600 = +3335 млн. руб.
Эти же результаты можно получить и способом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической (табл. 3).
Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.
Выполнение плана по реализации исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном (в данном примере тысячи условных банок) и в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка. На данном предприятии выполнение плана по реализации составляет:
%РП= ∑(VРПфi) : ∑(VРПплi) = 157600 : 159000 * 100 = 99,12%.
Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 0,88% и составить 17742 млн. руб.(17900 * 99,12% : 100).
Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо из условной выручки вычесть условную сумму затрат:
∑ (VPПфi* Цплi) - ∑ (VPПфi * Сплi).
Прибыль при таких условиях составит 18278 млн. руб.(96600--78322).
Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:
|
£ |
∑ (VPПфi* Цфi) - ∑ (VPПфi * Сплi).
Сумма прибыли в данном случае получится 21613 млн. руб.(99935-78322).
По данным табл. 3 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.
Таблица 3
Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции.
Показатель
Условия расчета
Порядок расчета
Сумма прибыли, млн
руб.
объем реализации
структура товарной продукции
цена
себестоимость
План
План
План
План
План
ВРпл - ПСпл
17900
Усл1
Факт
План
План
План
Ппл * Крп
17742
Усл2
Факт
Факт
План
План
ВРусл - ПСусл
18278
УслЗ
Факт
Факт
Факт
План
ВРф - ПСусл
21613
Факт
Факт
Факт
Факт
Факт
ВРф - ПСф
19296
Изменение структуры товарной продукции способствовало увеличению суммы прибыли на 536 млн. руб., так как в общем объеме реализации увеличился удельный вес высокорентабельных видов продукции. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 2317 млн. руб., и за счет сокращения объема продаж - на 158 млн. руб.
Влияние структурного фактора на изменение суммы прибыли (табл. 4) можно рассчитать с помощью приема абсолютных разниц:
где Ппл - сумма прибыли на единицу продукции; VPФобщ.ф -фактический общий объем реализованной продукции в условно-натуральном выражении; Удi - удельный вес i-ro вида продукции в общем объеме реализации, %.
Таблица 4
Расчет влияния структуры товарной продукции на сумму прибыли от ее реализации
Объем
реализации в условно-натуральном измерении, туб
Структура товарной продукции,%
Плановая прибыль на 1 туб, тыс. руб.
Изменение прибыли в среднем
на 1 туб,
тыс. руб.
Вид продукции
план
факт
план
факт
+,-
А
57000
48500
35,85
30,77
-5,08
100
-5,08
В
56000
53000
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.