Налоговым законодательством предусмотрены и некоторые льго­ты по налогу на прибыль, предусматривающие уменьшение суммы налогооблагаемой прибыли, которые имеют строго целевой харак­тер.

В частности, согласно Закону РФ "О налоге на прибыль пред­приятий и торговых организаций" освобождается от налогообло­жения прибыль, направляемая на финансирование капитальных вло­жений производственного и непроизводственного характера и жи­лищного строительства при условии полного использования пред­приятием сумм начисленного за отчетный период износа (аморти­зации) основных фондов.

Предоставляется льгота по налогу на прибыль предприятиям, использующим труд инвалидов. В случае, если доля инвалидов в общей численности работников предприятия составляет не менее, 50%, ставка налога на прибыль снижается на 50%. При этом в эту численность не входят инвалиды, работающие по совместитель­ству, а также по договорам гражданско-правового характера. Кроме того, такие предприятия полностью освобождаются от уплаты на­лога на прибыль при условии, что не менее 50% ее суммы исполь­зуется на социальные нужды инвалидов, работающих на данном предприятии.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль), может быть вычислена по формуле:

чп = вп – нп,

где ЧП – чистая прибыль предприятия, руб.;

 ВП – валовая прибыль, руб.;

 НП – налог на прибыль, руб.

Основные направления использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, определяются его учредительными документами или решением учредителей, в которых должно быть указано, какие фонды и в каких размерах создаются на предприя­тии за счет чистой прибыли и на какие цели они направляются.

Принципиальная схема распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, представлена на рис. 3.

Рис. 3. Принципиальная схема использования прибыли, остающейся в распоряжении торгового предприятия

Резервный фонд предназначается для покрытия непроизводитель­ных потерь и убытков, покрытия балансового убытка предприятия за отчетный год, а также выплат доходов (дивидендов) участникам при отсутствии или недостаточности для этих целей прибыли от­четного года.

Фонд накопления предназначается для финансового обеспечения производственного развития предприятия и иных аналогичных ме­роприятий по созданию нового имущества. За счет данного фонда осуществляются финансирование строительства новых производ­ственных объектов, расширение и реконструкция предприятия, приобретение и модернизация оборудования, погашение долгосроч­ных кредитов и процентов по ним, финансирование прироста соб­ственных оборотных средств и др.

Фонд социальной сферы предназначен для финансирования ка­питальных вложений в развитие объектов социальной сферы: стро­ительство жилья, культурно-просветительных учреждений, сана­ториев, домов отдыха, лагерей отдыха детей, школьных и дош­кольных учреждений и т.д.

Фонд накопления и фонд социальной сферы могут выступать в виде единого фонда накопления.

Фонд потребления аккумулирует средства, направляемые на осу­ществление мероприятий по развитию социальной сферы (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению работников и иных аналогичных мероприятий, не приводящих к образованию нового имущества предприятия (выплата дивидендов, процентов по акциям и вкладам; разовое премирование работников в виде единовременного поощрения за выполнение особо важных зада­ний; оказание материальной помощи; надбавки к пенсиям и еди­новременные пособия уходящим на пенсию; предоставление льгот­ного или бесплатного питания; оплата проезда к месту работы; оп­лата путевок на лечение и отдых и т.д.).

Конкретные направления и суммы распределения прибыли оп­ределяются принятой на предприятии дивидендной политикой и политикой развития предприятия.

Налог на прибыль является одним из важнейших налогов, по­этому порядок налогообложения прибыли постоянно совершенству­ется. Это касается как изменений налогооблагаемой базы, ставок налога на прибыль, так и порядка начисления и перечисления на­лога.

В настоящее время имеются существенные различия в порядке налогообложения малых предприятий и предприятий, которые к таковым не относятся.

Предприятиям предоставлено право выбрать один из двух вари­антов начисления налога на прибыль:

Ø     путем произведения ежемесячных авансовых взносов налога на прибыль в бюджет;

Ø     путем осуществления ежемесячных платежей от фактически по­лученной за месяц прибыли.

В первом варианте до наступления следующего квартала пред­приятие обязано подать в налоговую инспекцию справку о предпо­лагаемой прибыли и налоге на нее. В соответствии с этой справкой предприятие производит ежемесячные авансовые платежи по на­логу на прибыль в размере 1/3 части объявленного в справке квар­тального налога. По истечении квартала при предъявлении расчета фактически полученной предприятием суммы прибыли произво­дится сравнение сумм произведенных авансовых платежей с сум­мой налога, подлежащего уплате в бюджет исходя из фактически полученной прибыли. При этом может быть выявлена либо пере­плата, либо недоплата по налогу.

В случае, если авансовые платежи меньше налога, исчисленного по фактической прибыли, то предприятие обязано произвести доп­лату по налогу и, кроме того, осуществить дополнительный пла­теж, сумма которого определяется по формуле:

Пд = [(Нф – Нав) · Сцб] / (100 · 4),

где Пд – платеж дополнительный, руб.;

 Нф, Нав – соответственно сумма налога на прибыль исходя

 из фактически полученной прибыли и сумма авансовых

 платежей по налогу на прибыль, руб.;

 Сцб – ставка рефинансирования Центрального банка, действу­ющая

на 15-е число среднего месяца квартала, %.

В случае переплаты налога производится возврат его предприя­тию с процентами, начисленными по ставке рефинансирования Центрального банка.

По второму варианту не требуется производить авансовых пла­тежей, сумму которых заранее достаточно сложно определить абсо­лютно точно. Но в этом случае необходимо таким образом организовать учет, чтобы иметь возможность ежемесячно составлять отчет о прибылях и убытках, причем в достаточно короткие сроки (до 15-го числа следующего за отчетным месяца), с тем чтобы на осно­вании фактических данных о полученной за месяц прибыли произ­водить начисление и уплату налога на прибыль.

Необходимо отметить особенности налогообложения прибыли малых предприятий. Прежде всего к малым относятся предприятия с численностью работников в розничной торговле до 30 человек, в общественном питании и оптовой торговле – до 50 человек.

В соответствии с Законом РФ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", принятым в июле 1998 г., малые предприятия розничной торговли и общественного питания переводятся на уплату единого налога со вмененного до­хода. Со дня введения единого налога на территориях соответству­ющих субъектов Российской Федерации не взимаются с Малых пред­приятий платежи в государственные внебюджетные фонды (Пен­сионный, фонды социального страхования, обязательного меди­цинского страхования, содействия занятости населения), а также все налоги и обязательные сборы, за исключением государствен­ной и таможенных пошлин, лицензионных и регистрационных сбо­ров, налогов на приобретение транспортных средств и с владель­цев транспортных средств, земельного налога, подоходного налога с физических лиц.

Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход. Вмененный доход представляет собой потенциально возможный валовой доход плательщика единого на­лога за вычетом потенциально необходимых затрат.

Сумма вмененного дохода определяется исходя из базовой до­ходности, установленной в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, и количества единиц этого по­казателя. В качестве таких физических показателей может приме­няться единица площади, численность работающих, единица про­изводственной мощности и др. Поскольку предприятия работают в неодинаковых условиях, то сумма вмененного дохода должна быть скорректирована с использованием повышающих или понижаю­щих коэффициентов. Таким образом, сумму вмененного дохода предприятия, подлежащего налогообложению, можно представить в виде формулы:

M = C · N · Д · E · F · J,

где М – сумма вмененного дохода, руб.;

 С – базовая доходность на единицу физического показателя, руб.;

 N – количество единиц физического показателя (м2; чел., шт.);

 Д – корректирующий коэффициент подвидов деятельности;

 Е – региональный корректирующий коэффициент;

 F – коэффициент, характеризующий тип населенного пункта;

 J – коэффициент, характеризующий дислокацию предприятия

   внутри населенного пункта.

Сумма единого налога на вмененный доход рассчитывается:

V = М · 0,2,

где V – сумма единого налога на вмененный доход, руб.;

0,2 – ставка единого налога на вмененный доход (20%).

2. Анализ доходов ООО «АЙСТ»

2.1. Краткая характеристика предприятия

ООО "АЙСТ" организовано в 1996 году одним учредителем Ковалевым А.Н. Магазин является собственностью одного учредителя Ковалева А.Н., с Уставным капиталом 530 тыс. руб.

В соответствии с Учредительными документами в 1996 году  оформлена лицензия на право деятельности и организации розничной торговли.

Площадь магазина 100 кв.м., в том числе торговая 55 кв.м., слад 25 кв.м., подсобное помещение 20 кв.м.

Основной вид деятельности, организация розничной торговли населению на условиях реализации товаров отечественного производства, производимых в Москве и московской области. Такое условие принято учредителем сознательно для избежания расчетов по таможенным пошлинам,  акцизам, расчетам по валютным операциям, и в целях скорейшего развития отечественной промышленности.

Магазин основа на площади бывшего магазина "Продукты". После соответствующего капитального ремонта и обновления он начал деятельность.

Численность работающих 13 человек: 1 – директор, 1– бухгалтер, 1– экспедитор, 7 – продавцов, 3- грузчика.

Утвержден режим работы с 7 до 23 часов, без выходных, перерыв с 14 до 15 часов. Утвержденный ассортимент товаров: - хлебобулочные изделия, макаронные, молочные в ассортименте, мясные, бакалейные, галантерейные и промтовары.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9