Таким образом, на счете 57 «Переводы в пути» учитываются:
* денежные средства, внесены организацией в кассу почтово-го отделения или сберегательную кассу для зачисления на рас-четный счет поставщика (подрядчика), если перевод денег осу-ществляется более одного дня;
* денежные средства, сданные организацией в вечернюю кассу банка или переданные инкассаторам для зачисления на расчетный счет. Если реальное зачисление денег производится только на следующий день;
* денежные средства, перечисленные организацией с одного расчетного или валютного счета на другой, если перевод денег осуществляется более одного дня;
* денежные средства, направленные организацией на корпора-тивную пластиковую карту, если расчетный счет организации находится в одном банке, а «карточный» счет -- в другом и перевод средств может занять более одного дня.
Счет 57 «Переводы в пути» используется в случаях вечерней инкассации выручки от продажи товаров, так как денежные сред-ства организации доставляются в банк вечером, а утром следую-щего рабочего дня после их пересчета зачисляются на расчетный счет организации.
В учете делают следующие записи:
выручка от продажи товаров - Дебет 50 «Касса» Кредит 90 «Продажи»; сдача выручки инкассаторам - Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 50 «Касса»; и только по мере получения выпис-ки с расчетного счета банка, подтверждающей конкретную дату зачисления денежных средств на расчетный счет, организация имеет право отразить факт движения денежных средств -- Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 57 «Переводы в пути».
Типовые проводки по счету 57 представлены в табл.
Таким образом, счет 57 предназначен для обобщения инфор-мации о движении денежных средств (переводов) в рублях и иностранной валюте в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчет-ный счет или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.
Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 обособленно.
Информация по данному счету обобщается в разрезе коррес-пондирующих счетов итогами по однородным операциям в ведомости движения переводов в пути. Данные этой ведомости используются для составления сводной ведомости по счетам синтетического учета и бухгалтерской отчетности организации.
2.6. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНЫМ СЧЕТАМ ОРГАНИЗАЦИЙ В БАНКАХ
Средства в иностранной валюте любой коммерческой органи-зации РФ должны храниться на валютном счете. Валютный счет - это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения средств в иностранной валюте и проведения расчетов в иностран-ной валюте при осуществлении внешнеэкономических операций.
Организация может открыть валютный счет на территории РФ в любом уполномоченном ЦБ РФ банке, а также в иностранном банке за границей. Уполномоченный банк может открыть орга-низации только один счет в любой свободно конвертируемой ва-люте или открыть несколько счетов по отдельным видам иност-ранных валют. Как правило, организации открывают валютные счета в долларах США или евро. В настоящее время какие-либо ограничения количества валютных счетов отсутствуют. В соот-ветствии с действующим законодательством предприятия вправе открывать необходимое им количество банковских счетов в лю-бой валюте, если иное не установлено федеральным законом.
Порядок открытия и ведения валютных счетов организаций в иностранной валюте устанавливает ЦБ РФ.
Для открытия валютного счета в РФ предприятию необходи-мо представить в банк следующие документы:
* заявление об открытии валютного счета;
* нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;
* карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати (2 экземп-ляра, один из которых должен быть заверен нотариально);
* справку о постановке организации на учет в налоговой инс-пекции;
* копию справки о присвоении организации статистических кодов;
* справку банка, в котором открыт расчетный счет.
Открытие валютного счета предполагает одновременное открытие сразу трех счетов для учета операций с иностранной валютой:
· транзитный валютный счет предназначен для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже;
· специальный транзитный валютный счет открывается для учета валюты, купленной на внутреннем валютном рынке и ее обратной продажи;
· текущий валютный счет предназначен для учета средств, остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки, и средств, не подлежащих обяза-тельной продаже.
Об открытии валютного счета организация обязана в соответ-ствии со ст. 118 НК РФ в течение 10 дней сообщить в налоговую инспекцию. Штраф в случае неисполнения данного требования - 5000 руб. Открытие счета за пределами России возможно только с разрешения ЦБ РФ.
Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется ЦБ РФ. Учет валютных операций ведется на счете 52 «Валютные счета». Предприятие может вести следу-ющие субсчета первого порядка:
- 52-1 «Валютные счета внутри страны»:
- 52-2 «Валютные счета за рубежом».
В свою очередь, у предприятий, осуществляющих валютные операции, возникает необходимость открывать в бухгалтерском учете субсчета второго порядка к субсчету 52-1 «Валютные счета внутри страны». Такая необходимость вызвана нормами валют-ного регулирования, в силу которых уполномоченные банки для проведения различных валютных операций открывают организа-циям разные счета. Следовательно, и в учете организаций эти операции должны отражаться на разных субсчетах второго порядка.
Для зачисления всех сумм поступлений в иностранной валюте предназначен транзитный валютный счет. Он выполняет в основ-ном функции счета, аккумулирующего поступающие в пользу организации средства в иностранной валюте, а также функции счета, контролирующего эти поступления в части осуществления организацией обязательной продажи валютной выручки. Поэтому в учете организации транзитному валютному счету логично присвоить код 52-1-1.
Поступление иностранной валюты может осуществляться следующими способами:
* поступления от покупателей;
* поступление дивидендов до вкладам и инвестициям;
* поступление валютных долгосрочных (краткосрочных) кре-дитов и займов;
* покупка для осуществления операций, не связанных с оплатой импортных контрактов;
* покупка иностранной валюты для оплаты импортируемых материальных ценностей и др.
В бухгалтерском учете организации зачисление сумм в иност-ранной валюте на транзитный валютный счет отражается по дев бету субсчета 52-1-1 в корреспонденции с кредитом разных сче-тов в зависимости от характера хозяйственной операции. Приме-ры бухгалтерских проводок по поступлению валютных средств приведены в таблице.
Таблица 5 - Перечень типовых проводок по поступлению иностранной валюты
1
Поступление выручки от покупателей
52-1-1
62(76)
2
Поступление аванса от покупателей
3
Зачисление дивидендов по вкладам и инвестициям
75
4
Поступление валютных долгосрочных
(краткосрочных) кредитов и займов
66 (67)
5
Поступление сумм целевого финансирования
86
6
Зачисление прочих доходов, в том числе курсовой разницы
91
7
Ошибочно поступившие суммы
76
При поступлении от покупателей денежных средств в иност-ранной валюте организации обязаны продать 10% полученной выручки на внутреннем валютном рынке (Федеральный закон от 8 августа 2006 № 130-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ, затрагивающие вопросы валютного регулирования»). Поступившая сумма находится на транзитном валютном счете до осуществления продажи валюты в установ-ленном порядке. После ее осуществления, сумма валюты, не под-лежащая продаже, зачисляется на текущий валютный счет орга-низации, которому обычно присваивают код - 52-1-2.
Если в соответствии с валютным законодательством на посту-пившую сумму не распространяется требование об обязательной продаже, вся сумма в полном объеме зачисляется на текущий валютный счет организации.
В учете это отражается следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет 52-1-2 Кредит 52-1-1.
Таким образом, контроль за обязательной продажей валюты и проведение операций по ее продаже - основное предназначение транзитного валютного счета. Круг иных операций по этому сче-ту строго ограничен их конкретным перечнем, который содер-жится в Инструкции Банка России «О порядке обязательной про-дажи предприятиями, объединениями, организациями части ва-лютной выручки через уполномоченные банки и проведения опе-раций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» от 29 июня 1992 г. №7.
Списание средств с транзитного валютного счета отражается в учете с.о. (табл. 6).
Таблица 6 - Перечень типовых проводок по списанию иностранной валюты
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23