Особое внимание аудитор должен уделить операциям по бес-спорному (безакцептному) списанию банком денежных средств. Это возможно лишь на основании решения суда, прямого указа-ния закона, договора клиента с банком.
Операции по счетам в банке могут быть приостановлены со-гласно ст. 76 Налогового кодекса РФ для обеспечения решения о взыскании налога или сбора. Указанное ограничение не распрос-траняется на платежи, очередность исполнения которых в соот-ветствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов. Приостановление операций по счетам действует с момента получения банком реше-ния налогового органа о приостановлении таких операций и до момента отмены этого решения.
В ходе проверки устанавливают, предусмотрена ли договором банковского счета выплата банком процентов за пользование де-нежными средствами и как они отражаются в учете организации (ежемесячно или по факту зачисления процентов на расчетный счет). Неправильное отражение причитающихся процентов мо-жет привести не только к искажению финансового результата за отчетный период, но и к налоговым санкциям.
Кроме расчетных счетов организации могут иметь и прочие счета в банках, на которых учитываются денежные средства, под-лежащие обособленному хранению. Открытие специальных сче-тов в банках вызвано также спецификой ведения отдельных форм расчетов между организациями. Аудиторская проверка проводится по каждому специальному счету в банке.
Бухгалтерский учет операций, связанных с расчетами по акк-редитиву, по чекам, иным платежным документам, ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть от-крыты следующие субсчета; 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др. В зависимости от целевого предназначения денежных средств к счету 55 могут быть открыты и другие субсчета, например:
- для учета денежных средств целевого финансирования;
- для аккумулирования средств на финансирование капитальных вложений;
- специальный карточный счет в банке, предназначенный для хранения денежных средств при осуществлении расчетов с по-льзованием банковских карт.
Аудиторская проверка операций по специальным счетам про-водится по общей методике, изложенной выше, при этом аудито-ру необходимо дополнительно проверить:
- правильность и законность применения аккредитивной фор-мы расчетов;
- соблюдение сроков действия аккредитивов;
- правильность документального оформления операций, оп-лаченных чеками из лимитированных и не лимитированных че-ковых книжек;
- наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если такие операции были);
- полноту и правильность документального оформления опе-раций по движению средств целевого финансирования, поступив-ших от родителей и из прочих источников на содержание соци-альных учреждений (детского сада, яслей и т. д.);
- предоставлены ли балансы и другие необходимые докумен-ты от структурных подразделений, выделенных на самостоятель-ный баланс;
- правильность составления бухгалтерских проводок;
- соответствие записей в выписках банка по операциям счета 55 данным журнала-ордера № 3 и Главной книге.
На заключительном этапе проверки данного блока операций устанавливалась реальность и законность операций по счету 57 «Переводы в пути». На который иногда необоснованно относят просроченную дебиторскую задолженность, искажая тем самым бухгалтерскую отчетность. По счету 57 выяснялось реальное от-ражение средств, направленных для зачисления на расчетный счет или предназначенных для продажи валютных средств.
Основанием для записей по счету 57 «Переводы в пути» явля-ются копии квитанций банка или почты, копии сопроводитель-ных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.
Аудитору необходимо проверить:
- наличие первичных документов;
- правильность составления бухгалтерских проводок по опе-рациям со средствами в пути;
- правильность ведения аналитического учета по счету 57.
Опыт аудиторских проверок показывает, что типичными ошиб-ками, которые выявляются в ходе проверки банковских опера-ций, являются следующие:
- отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим образом;
- отсутствие приложений к платежным документам, послу-жившим основанием для совершения операций;
- перечисление авансов по бестоварным счетам без предвари-тельного оформления договора и по другим сомнительным опера-циям;
- несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;
- некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.
4. АВТОМАТИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КАК НАПРАВЛЕНИЕ РАЦИОНАЛИЗАЦИИ УЧЕТНЫХ ПРОЦЕССОВ ОАО «БЛАГОДАРНЕНСКИЙ МУКОМОЛЬНЫЙ ЗАВОД»
Большинство российских организаций сегодня приводят свою практику учета и управления в соответствие с новой экономической действительностью. По мере развития информационных технологий в российском бизнесе постоянно меняется отношение к автоматизации. 90-е годы XX века ознаменовались появлением автоматизированных систем бухгалтерского учета, финансового менеджмента и управления предприятием.
В начале 90-х годов у российских пользователей программных комплексов было еще мало опыта в сфере сбора, хранения и обработки информации. Сегодня на отечественном рынке программных продуктов представлено огромное количество разработок практически на все вкусы. Это программы DOS и под WINDOWS, под российские и зарубежные стандарты учета, дешевые мини-бухгалтерии и дорогостоящие бухгалтерские комплексы, универсальные и отраслевые решения и т.д.
Бухгалтерский учет - это информационная технология, с помощью которой отображается движения средств и их источников. Необходимость автоматизации рабочего места бухгалтера - не просто дань моде или способ поднять престиж фирмы. Преимущества учета с помощью компьютера являются очевидными. Программные средства позволяют не только снизить трудоемкость учета, застраховаться от арифметических ошибок, но и всесторонне анализировать накопленную информацию.
Рано или поздно любая серьезная организация встает перед проблемой автоматизации своей финансово-хозяйственной деятельности. Эта деятельность отражена в большом количестве документов, содержащих разнородную информацию. Грамотно обработанная информация и систематизированная, она является, в определенной степени, гарантией эффективного управления производством. Напротив, отсутствие достоверных данных может привести к неверному управленческому решению и, как следствие, к серьезным убыткам.
Учитывая темпы, с которыми расширяется сфера использования компьютеров, можно предположить, что в недалеком будущем бухгалтер, не сумевший овладеть технологией автоматизированного учета, окажется лишним.
Рынок программных продуктов компьютерных систем бухгалтерско- го учета (КСБУ) связан с ведущими фирмами-разработчиками, которые обеспечивают следующий набор услуг:
разработку, распространение (продажу) готовых программных продуктов для создания КСБУ;
консалтинговые услуги по проектированию КСБУ, выбору программных средств;
создание информационно - правовых систем для КСБУ;
издание и распространение литературы для КСБУ;
организация учебных центров для подготовки пользователей для КСБУ.
Упрощенно бухгалтерские программы можно разбить на два основных сектора. Первый сектор - это бухгалтерские программы, ориентированные на малый и средний бизнес. Наиболее известные разработчики программ этого типа: «1 С», «Информатик», «ДИЦ».
Второй - это более дорогие бухгалтерские и управленческие системы, ориентированные на средние и крупные предприятия. Наиболее известные представители - корпорация «Парус», фирмы «1С», «Интеллект-Сервис», «Инфин».
Бесспорным лидером среди разработчиков бухгалтерских программ являются фирмы «1С» и «Интеллект - Сервис».
Фирма «Интеллект - Сервис» предлагает следующие программные продукты:
БЭСТ-4 - полнофункциональная, многопользовательская и многовалют- ная система оперативного (торгового, складского) и бухгалтерского учета. Ввод данных в систему осуществляется от первичных документов. БЭСТ - 4 хорошо адаптируется к специфике конкретного предприятия.
БЭСТ-4 “Магазин” - для автоматизации предприятий розничной торговли, обеспечивает управление товародвижением от поступления товаров на складе до их реализации, поддерживает оперативный и бухгалтерский учет, взаимодействие с торговым оборудованием.
БЭСТ “Анализ” - программа анализа товарооборота, закупок и цен товаров за разные периоды времени, максимальной прибыли по различным видам товаров.
БЭСТ “Компания” - автоматизация управления крупным предприятием торговли. Обеспечивает оперативное управление торговыми потоками, включая учет закупок, запасов, продаж товаров, расчетов по обязательствам. Автоматизированы все функции бухгалтерского и налогового учета. Для управления БД используются крупномасштабные СУБД типа SQL - Server.
БЭСТ “Маркетинг” - программа автоматизации маркетинговых исследований. Реализованы функции: определение конкурентной среды и целевых сегментов рынка, выработка рекомендаций сбыта, финансового планирования, формирования продаж и др.
БЭСТ «Офис» - полнофункциональная система управления малым предприятием. Обеспечивает планирование движения денежных средств, доходов и расходов, учет и анализ хозяйственной деятельности.
Фирма «1С» предлагает следующие программные продукты:
1 С: MS SQL -Предприятие 7.7 - расширение системы «1С: Предприятие», позволяющее организовать работу с большими БД в архитектуре, «клиент-сервис»;
1 С: Аспект - автоматизация торгового учета на предприятиях оптовой и мелкооптовой торговли, в том числе с упрощенной схемой налогообложения;
1 С: АФСП - анализ финансового состояния предприятия на основе данных стандартной бухгалтерской отчетности;
1 С: Бухгалтерия - универсальная бухгалтерская программа для ведения учета любой сложности на предприятиях различных видов деятельности и форм собственности;
1 С: Предприятие - интегрированная система управления предприятием, конфигурация «1С: Предприятие » ( бухгалтерия +зарплата + кадры + торговля + склад);
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23
