Сумма причитающихся платежей в бюджет и внебюджетные фонды в отчетном году обществом выплачены полностью.
Задолженности прошлых лет по налогам в бюджеты всех уровней на 1.01.2006 г. у ОАО «Благодарненский мукомольный завод» нет.
2.2. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Денежные средства характеризуют начальную и конечную ста-дии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предприни-мательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия -- одна из важнейших характерис-тик его финансового положения.
Любое предприятие в процессе осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности постоянно вступает в расчетные отношения со своими контрагентами. При этом оно может являться как покупателем, так и продавцом товара (продукции, работ, услуг), что, с одной стороны, подразумевает наличие обязательств по оплате товара поставщику, а с другой - обязательств покупателя перед предприятием в отношении приобретенного товара {продукции, работ, услуг). Кроме того, предприятие связано расчетными отношениями с бюджетом, внебюджетными фондами, прочими структурами, а также с учредителями и работниками предприятия. При этом порядок осуществления расчетов между организацией и ее контрагентами регулируется либо текущим законодательством, либо условиями договора.
Подавляющее большинство расчетов между предприятиями производится безналичным путем, т. е. путем перечисления де-нежных средств со счета плательщика на счет кредитора посред-ством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. Безналичные расчеты в условиях рыночной экономики могут осуществляться и с помощью векселей и чеков.
В отличие от платежей наличными, когда денежные средства непосредственно передаются плательщиком получателю, безналичные расчеты осуществляются с помощью различных банков-ских, расчетных и кредитных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов обеспечивает надежную сохранность денежных средств, снижает расходы на денежное обращение и сокращает потребность в наличных день-гах.
Наличные денежные расчеты в обязательном порядке прово-дят через кассы предприятий и организаций. Наличные денежные средства, полученные предприятиями в банках, могут расходоваться строго на цели, указанные в чеках. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные денежные средства только в пределах лимитов, установленных банками ежегодно по согласова-нию с руководителями предприятий. При осуществлении расче-тов с населением предприятия обязаны применять контрольно-кассовые машины (ККМ).
По сути дела, денежные средства являются необходимым условием функционирования предприятия. Недаром их ассоцииру-ют с кровеносной системой каждой организации. Без денег дея-тельность прекращается. Всесторонне скоординированная стратегия управления денежными ресурсами предприятия должна обеспечить его платежеспособность. Кроме того, предприятию необходимы определенные запасы резервных денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Однако, всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедле-нию их оборота, т.е. к снижению эффективности их использова-ния, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.
Целью бухгалтерского учета операций с денежными средства-ми является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дис-циплины, правильностью и эффективностью использования де-нежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и денежных документов в кассе.
Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств и расчетов стоят следующие основные задачи:
* своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;
* соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами;
* правильное и своевременное документальное оформление операций с денежными средствами;
* полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;
* контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;
* организация и проведение в установленные сроки инвента-ризаций денежных средств и состояния расчетов, изыскание воз-можностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
* контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования;
* бесперебойное удовлетворение денежной наличностью потребностей предприятия;
* рациональное вложение свободных денежных средств с це-лью получения дополнительного дохода от инвестиций.
В соответствии с действующим планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвер-жденным приказом МФ РФ 31.10.2000г. №94н, для учета де-нежных средств предназначены следующие счета:
50 -- «Касса»;
51 -- «Расчетные счета»;
52 -- «Валютные счета»;
55 -- «Специальные счета в банках»;
57 -- «Переводы в пути».
Порядок учета денежных средств определен целым рядом нормативных документов: Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчет-ности в Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), и др.
3.3. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия. Эти действия предприятия регламентированы документом «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации 22 сентября 1993 г. № 40, в соот-ветствии с которым наличные деньги предприятия хранятся в его кассе в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. Всю денежную налич-ность сверх установленных лимитов предприятия обязаны сда-вать в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком. Сверх установленного лимита допускается хранение на-личных денег, полученных на оплату труда в течение трех дней, включая день получения их в банке.
Для ведения кассовых операций в штате предприятия должна быть предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную ма-териальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира ру-ководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ве-дения кассовых операций. С кассиром заключается договор о ма-териальной ответственности. Кассир не может передоверять кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира приказом возлагают на другого работника, с которым в свою очередь заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта (ф. инв-15).
В субъектах малого предпринимательства с небольшой численностью работающих и незначительными оборотами денежных средств разрешено вести кассовые операции непосредственному лицу, осуществляющему ведение учета на предприятии - бухгалтеру, главному бухгалтеру.
Предприятие обязано создать условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждения банка и при сдаче в банк. Министерством внутренних дел Российской Федерации утверждены Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке и Единые требования по технической укрепленности и оборудованию для кассы должно быть выделено особое помещение и сейфы, которые по окончании ра-боты кассир закрывает ключом и опечатывает сургучной печа-тью. Ключи от сейфов и печать хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах -- у руководителя пред-приятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем, результаты которой фиксируются в акте. При утрате ключей руководитель информирует о происшествии органы внутренних дел. Не разрешается хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие предприятию, и входить в помещение лицам, не имеющим отно-шения к ее работе.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации используется активный счет «Касса», к которому могут быть открыты следующие субсчета
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса»;
50-3 «Денежные документы» и др.
Наличные деньги поступают в кассу с расчетного счета в банке, от покупателей, заказчиков и др. Поступление денег в кассу оформляется по приходным кассовым ордерам (ф. КО-1), которые выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер или лицо, на это уполномоченное приказом (распоряжением) руководителя предприятия. К приходному ордеру выписывается квитанция, которая вручается лицу, внесшему деньги, или прикладывается к выписке банка (при поступлении наличных из банка). До передачи в кассу приходный ордер обязательно регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных документов (ф. КО-3). Порядок заполнения реквизитов приходных кассовых ордеров приве-ден в Приложении.
Действующим правилом запрещено выдавать приходные кассовые ордера на руки лицам, вносящим деньги. Приходный кассовый ордер передают для исполнения непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный кассовый ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их составления.
При приемке наличных денег кассиры должны руководство-ваться документом «Признаки и правила определения платеже-способности банковских билетов (банкнот) и монет Банка Рос-сии». Этим документом определены: признаки платежеспособно-сти, допустимые повреждения платежеспособных банкнот и мо-нет, порядок экспертизы денежных знаков.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23
