Наличные деньги выдают из кассы предприятия на основании расходных кассовых ордеров (ф. КО-2) или других документов (платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов), на которые ставят специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер. Все документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем предприятия и главным бухгалтером или уполномоченными ими лицами. Если на документах, прилагаемых к расходному кассовому ордеру, имеется разрешительная надпись руководителя, то его подпись на ордере необязательна. Расходный кассовый ордер составляют в бухгалтерии, регистрируют в журнале регистрации приходных и рас-ходных кассовых ордеров и передают кассиру для исполнения. Выдача расходных кассовых ордеров на руки лицам, получаю-щим деньги, не допускается. Порядок заполнения реквизитов расходных кассовых ордеров дан в Приложении.

При выдаче денег отдельному лицу кассир должен требовать предъявление паспорта или иного документа, удостоверяющего личность; записывать в расходный кассовый ордер наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и отбирать расписку получателя. Предъявление документов, удостоверяющих личность, обязательно и при получении денег по одному платежному доку-менту, выписанному на несколько лиц. Лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, деньги выдают только по расход-ным кассовым ордерам, выписываемым на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Деньги из кассы могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе (ве-домости и др.). При выдаче денег по доверенности в ордере ука-зывают фамилию, имя и отчество получателя и лица, которому доверено получение денег, а в ведомости перед распиской получа-теля кассир делает надпись: «По доверенности». Соответствую-щим образом оформленная доверенность остается у кассира, он прилагает ее к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Кассовые ордера должны быть четко заполнены по всем рек-визитам. В них указывается основание для их составления, и перечисляются документы, которые к ним прилагаются. Приход-ные и расходные кассовые ордера или заменяющие их докумен-ты немедленно после получения или выдачи денег подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» - с обязательным указанием даты (число, месяц, год), чтобы исключить возможность их повторно-го использования. Действующими правилами какие-либо исправ-ления, хотя бы и оговоренные, в кассовых ордерах запрещены. Если при заполнении кассового ордера допустили ошибку, то его оформляют заново.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности и премии кассир выплачивает по платежным ведомостям. На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи денег и их суммы (прописью). Так же оформляют разовые выдачи заработной платы или депонированных сумм нескольким лицам. Разовые выплаты заработной платы отдельным лицам оформляют, как правило, расходными кассовыми ордерами. По истечении трех рабочих дней после получения денег из учреждения банка для оплаты труда, пособий по временной нетрудоспособности, пре-мий кассир предприятия в платежной ведомости против фами-лии лиц, не получивших деньги, ставит штамп или делает помет-ку от руки «Депонировано», затем составляет реестр депониро-ванных сумм. В ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченных и неполученных суммах, которую заверяет своей подписью. Если деньги по ведомости выдавал не кассир, а другое лицо (раздатчик), то на ведомости дополнительно делают соот-ветствующую надпись, а лицо, выдавшее деньги, ее подписыва-ет. На выданную по платежной ведомости сумму выписывают расходный кассовый ордер, или непосредственно на платежной ведомости ставят штамп «Расходный кассовый ордер №...».

Наличные деньги, полученные в банке для оплаты труда, не использованные в трехдневный срок, а также всю денежную на-личность, превышающую установленный лимит хранения налич-ных денег, предприятие обязано сдать в обслуживающее учреж-дение банка. Кассир предприятия выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вно-симых средств (выручка за работы и услуги, невыданная зара-ботная плата и т.п.). Учреждение банка выдает кассиру квитан-цию на принятые суммы, которая служит основанием для со-ставления в бухгалтерии расходного кассового ордера.

Сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу кассир делает записи в кассовой книге ф.КО-4, которая предназначена для учета движения наличных денег. Предприятие ведет только одну кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. На последней от странице кассовой книги указывают количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге делают в двух экземпляра: через копировальную бумагу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги (обороты) операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и сумму по платежным ведомостям на оплату труда, не списанную в расход. Второй от-рывной лист (отчет кассира -- копия записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами кассир передает в бухгалтерию под расписку в кассовой книге.

Бухгалтерская обработка отчета кассира производится бух-галтерией предприятия и заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых до-кументов, соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов, подсчетов итогов операций за день и остат-ков на начало и конец рабочего дня. Также сверяют суммы по-лученных и сданных наличных денег в учреждения банка по расчетному счету. После проверки кассового отчета в специаль-ной графе проставляют номера корреспондирующих счетов. После проверки отчета кассира делается запись в журнал-ордер 1, причем каждому отчету в журнале отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. Итоги журнала-ордера переносятся в конце месяца в Главную книгу.

При наличии на предприятии касс-филиалов старший кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму под расписку в книге учета принятых и выданных главной кассой денег. В установленный период, в конце рабочего дня или другого заранее оговоренного времени (но не более трех дней), кассиры касс-филиалов обязаны отчитаться перед старшим кассиром и сдать ему остаток наличности и все оправдательные документы. При этом все обороты по приходу и расходу касс-филиалов следует отразить через оборот главной кассы.

Помимо осуществления расчетов в безналичном порядке торговые предприятия могут производить расчеты через кассу. Наряду с расчетами между юридическими лицами (в пределах уста-вленных лимитов) к данной группе расчетов относятся и расчеты с населением, осуществляемые посредством контрольно-кас-совых аппаратов.

На предприятиях кассовые операции могут осуществляться с использованием двух видов касс: операционной и главной. Опе-рационные кассы предназначены для получения наличных де-нежных средств за проданные товары от населения и обслужива-ются кассирами-операционистами. Главная касса ведет прием денежной выручки от операционных касс, сдает ее в банк, осуще-ствляет выдачу и получение денежных средств на оплату труда, хозяйственные нужды и т.п. цели, а также осуществляет расче-ты с юридическими лицами.

На каждую кассовую машину заводится журнал кассира-опеациониста установленной формы, которая должна быть пронумерована, прошнурована и подписана руководителем и главным бухгалтером организации и заверена печатью. Согласно действующим нормативным документам, допускается ведение общей книги кассира-операциониста на все кассовые машины. Но в этом случае записи в ней должны производиться в порядке нумерации всех касс с указанием номера кассовой машины. Все записи в книге производятся в хронологическом порядке чернилами, без помарок. При внесении в книгу исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера организации.

Перед началом работы кассир получает от старшего кассира все необходимое для работы: ключи от кассовой кабины, приводя кассы и от денежного ящика; разменную монету и купюры для расчетов с покупателями; принадлежности для работы.

При осуществлении денежных расчетов с применением ККМ покупателю в обязательном порядке выдается чек, подтверждаю-щий прием от него наличных денег.

Кассовый чек должен содержать следующие обязательные рек-визиты:

* наименование организации-продавца;

* ИНН организации-продавца;

* номер кассового аппарата;

* номер чека;

* дату выдачи чека;

* стоимость проданного товара.

Чеки ККМ на приобретение товара действительны только в день их выдачи покупателю. Возврат денег производится касси-ром-операционистом только при наличии на чеке подписи руко-водителя организации или его заместителя, и только по чеку, выданному в данной кассе.

Кассир-операционист в конце рабочего дня должен подобрать все деньги по купюрам и сдать старшему кассиру под расписку. Старший кассир составляет сводный отчет по установленной форме (ф. №25) и передает его в бухгалтерию вместе с кассовыми ордерами. Срок хранения отчета в архиве организации пять лет.

При применении ККМ предприятие обязано использовать ти-повые формы документов, предусмотренные постановлением Гос-комстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.

Учет наличия и движения денежных средств в операционных кассах может строиться с применением субсчета 2 к счету 50 - «Операционная касса».

Помимо денежных средств предприятия могут хранить в кас-се денежные документы: марки государственных пошлин, путев-ки в санатории и дома отдыха, собственные акции, выкупленные у акционеров, извещения о денежных переводах и т.д. Денежные документы учитываются на отдельном субсчете к счету 50--50/3 «Денежные документы». Аналитический учет этих ценностей ведется по их видам.

Порядком ведения кассовых операций предусмотрены внезап-ные ревизии кассы с полным пересчетом денег и проверкой дру-гих ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем предприятия.

Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия пред-приятия, назначенная приказом по предприятию. Члены комис-сии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пере-счетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, чековые книжки и блан-ки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и поря-док хранения денег.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23