При заполнении данных формы 4 «Отчет о наличии и движении основных
средств» по символам 4112-4116, 4211-4216, 4010 и 4020 показываются годовые
обороты, за исключением имевшихся в течение года транзитных, ошибочных и
исправительных оборотов.
Во втором разделе отчета капитальные вложения по арендованным основным
средствам отражаются по символу 4327. Общая площадь служебных (символ 4322)
и жилых (символ 4328) зданий показывается в полных квадратных метрах, без
десятичных знаков. Жилая площадь в собственном служебном здании, если она
есть, показывается по символу 4328 и в символ 4322 не включается.
Бухгалтерская объяснительная записка по годовому отчету
В объяснительной записке оценивается состояние учета в банке и
подчиненных ему предприятиях и организациях, а также расшифровываются
остатки отдельных счетов и приводятся некоторые данные, не содержащиеся в
отчетности, но важные для характеристики работы учреждений банка.
В записке необходимо:
1) расшифровать основные суммы дебиторской задолженности по счету 63;
2) привести оценку результатов инвентаризации материальных ценностей,
сведения о наличии ненужных банку материальных ценностей номерах, принятых
для их ликвидации в учреждениях банка и подчиненных ему предприятиях и
организациях;
3) расшифровать стоимость неустановленного оборудования с приведением
даты его приобретения и причины неустановки;
4) кратко охарактеризовать состав дебиторской задолженности и принимаемые
меры по ее снижению;
5) указать причины отклонений от нормального состояния отдельных статей
баланса и отчетных данных (в случае, если имеются показатели, которые в
отчете не предусмотрены, например дебетовые остатки по пассивным счетам и
т.п.);
6) расшифровать основные поступления и выдачи, отраженные по счетам 70107
и 70209 «Другие доходы» и «Другие расходы».
Годовой отчет коммерческого банка подлежит аудиторской проверке, целью
которой является подтверждение достоверности полноты и реальности отчета,
соответствие постановки бухгалтерского учета действующему законодательству
и нормативным документам. Годовой отчет коммерческие банки представляют
Центральному банку России с положительным аудиторским подтверждением его
достоверности.
Финансовая отчетность коммерческих банков.
В рамках государственной программы «О переходе РФ на принятую в
международной практике систему учета и статистики в соответствии с
требованиями развития рыночной экономики» (распоряжение Председателя
Верховного Совета РФ от 14 января 1993 г. и Постановление СМ № 121 от 12
февраля 1993г.) Банк России принял решение помимо бухгалтерской отчетности
ввести дополнительную отчетность, основанную на международных нормах
бухгалтерского учета. Эта отчетность получила название финансовой
отчетности и регламентируется Инструкцией ЦБ РФ от 1 октября 1997 г. № 17
«О составлении финансовой отчетности» (новая редакция Инструкции от
24.08.93 г. № 17 «Временная инструкция по составлению общей финансовой
отчетности коммерческими банками»).
Одна из основных целей указанной отчетности — расширение числа
пользователей доступной информацией о финансовом состоянии банка и принятию
ими экономических решений, в частности о целесообразности и безопасности
инвестирования средств в деятельность банка.
В соответствии с Инструкцией №17 общая финансовая отчетность состоит из
ряда документов, основными из которых можно считать:
• балансовый отчет:
• отчет о прибылях и убытках.
Проблемы перехода на международные стандарты (принципы) бухгалтерского
учета в коммерческих банках.
Проблемы перехода на международные принципы бухгалтерского учета занимают
важное место в становлении отечественной банковской системы. Предпосылки,
сложившиеся в настоящее время в коммерческих банках, для решения этого
вопроса имеются, однако сдерживающее влияние на их развитие оказывают
следующие мощные факторы.
Первый. Неравномерное насыщение коммерческих банков квалифицированными
бухгалтерскими кадрами. Особенно острый дефицит в таких специалистах
испытывают недавно созданные банки. Очевидно, без активного участия самих
банков, а также различных банковских ассоциаций проблему подготовки
квалифицированных бухгалтерских кадров решить весьма трудно.
Второй. Принципиальное изменение представлений о бухгалтерской профессии,
которое сейчас зарождается в банковской практике в связи с приобщением к
международным стандартам учета. Третий. Недостаточность нормативной базы
для бухгалтерского оформления ряда банковских операций, устаревший план
счетов коммерческих банков, действующие правила учета затрудняют анализ
банковской деятельности, не позволяют использовать показатели и
коэффициенты оценки надежности, устойчивости банков, используемые в
зарубежной банковской практике.
Четвертый. Неблагоприятный, недостаточный уровень технической оснащенности
средств передачи данных, телекоммуникаций и защиты банковской информации от
проникновения фальшивых документов, общий низкий уровень банковской
безопасности, включая компьютерную безопасность. Отсюда неспособность
некоторых банков обеспечить банковскую тайну, в то время как развитие
банковского бизнеса требует возведения банковской тайны в ранг
государственной политики (согласно западной статистике, 60% всех
поступлений в банковской сфере совершается персоналом банка).
Пятый, Недостаточный профессионализм в области бухгалтерского учета
некоторых аудиторских фирм. Отсутствие их ответственности за качество
проверок также отрицательно сказывается на общем уровне бухгалтерской
работы.
Банковская инфраструктура должна включать квалифицированный аудит, который
бы занимался не только подтверждением отчетности, но и оценивал качество
руководства, менеджмента банка на основе анализа рисков, ликвидности,
доходности и т.п. Сюда же должна входить квалифицированная юридическая
служба, агентство по регистрации залогов, чтобы избежать двойного или
многократного их использования.
основные принципы бухгалтерского учета, раскрывающие международные
стандарты:
Непрерывность деятельности. В соответствии с этим стандартом правила
ведения бухгалтерского учета не изменяются, если банк планирует продолжать
свою деятельность в обозримом будущем и его ликвидация не намечается. Если
предполагается ликвидация филиалов или продажа объекта активов, то в
отчетности следует отражать скрытый убыток, который может иметь место, если
продажная стоимость данных активов окажется меньше остаточной.
Распределение по финансовому году. Реализация этого принципа требует от
банков учета доходов и расходов по мере их осуществления, т.е. по мере
предоставления кредита независимо от времени фактического поступления
средств. Одновременно наращенные процентные расходы независимо от срока
выплаты процентов по депозитам должны отражаться в отчетности текущего
года.
Осторожность. Этот принцип требует оценивать активы и пассивы банков
реально с достаточной степенью осторожности с тем, чтобы не переносить уже
существующие риски на последующие годы. Это особенно актуально для
российских банков, так как ориентирует их на прогнозирование кредитных
рисков и стимулирует образование адекватных рискам по размерам и срокам
резервных фондов. Этот принцип с 1994 г. принят ЦБР и рекомендован
коммерческим банкам для практической реализации. Для учета резервов
кредитного риска на балансе банков открывается счет 945 с таким же
названием, образуется резерв за счет операционных расходов до определения
налогооблагаемой базы. В международном учете бухгалтерские проводки по всем
видам резервов делаются в момент возникновения соответствующих рисков
независимо от наличия или достаточности прибыли. По международным
стандартам прибыль не может зависеть от налоговой политики, и налоговые
правила не должны влиять на порядок бухгалтерского учета операций банка.
Реализация других международных стандартов, таких, как приоритет содержания
над формой, постоянство методов учета, открытость, консолидация,
существенность, потребует от бухгалтерского персонала большой и серьезной
работы и высокого профессионализма.
Переход на международные принципы учета должен сопровождаться составлением
новой финансовой отчетности. В ее состав входят:
. баланс, составляемый по укрупненным статьям активов и пассивов;
. отчет о прибылях и убытках;
. внебалансовый отчет;
. пояснительные записки, в которых должна быть представлена
аналитическая работа банка по классификации кредитного портфеля и
определению резервов, по управлению ликвидностью, ресурсами,
рисками и доходностью.
В балансовом отчете кредиты (срочные и просроченные) должны быть
представлены одной общей суммой за вычетом образованного резерва.
Устанавливается порядок начисления процентов по просроченным ссудам в
течение ограниченного срока (30 дней). Это стимулирует банки списывать с
баланса длительные просроченные ссуды, нереальные доходы и тем самым
оздоравливать балансовую отчетность, делать ее более достоверной. В этой
связи совершенно очевидна необходимость ускорения процесса перехода
коммерческих банков на мировые стандарты учета, позволяющие иметь
достоверную финансовую отчетность, а значит, повысить качество банковского
менеджмента.
Анализ финансовой отчетности коммерческого банка.
40.Учет и оформление операций в иностранной валюте.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
