Несмотря на широкое распространение инкассовой формы расчетов по экспортно-
импортным операциям, она имеет недостатки, которые снижают ее преимущества
перед другими формами международных расчетов:
1. Так, при экспортных операциях возникает значительный разрыв во времени
между отгрузкой товара, сдачей документов на инкассо и получением, денег за
товары и услуги. Длительность расчетов замедляет оборачиваемость средств у
экспортера, что не может не влиять на его финансовое положение.
2. Инкассо не гарантирует экспортеру своевременного получения средств.
Импортер может не иметь средств для оплаты, отказаться от акцепта платежных
документов. Для ускорения расчетов применяют телеграфное инкассо.
Для снижения риска неплатежей при инкассо могут использоваться
предварительно выданные банковские гарантии своевременной оплаты инкассовых
поручений. За выдачу гарантии банк получает определенный доход.
Схема документооборота при инкассовой форме расчетов российского
предприятия-импортера с инофирмой-экспортером:
[pic]
Аккредитив – обязательство банка произвести по поручению и с указаниями
импортера платеж по экспорту или акцепт его тратты (вексель выставленный
экспортером, при расчетах в кредит) в пределах определенной суммы и срока и
при предоставлении в банк оговоренных документов.
Документарный аккредитив - обязательство банка, выдаваемое им по поручению
своего клиента-импортера, произвести платеж в пользу экспортера
(акцептовать его тратты) или обеспечить осуществление платежа (акцепта
тратт) другим банком в пределах определенной суммы и в установленный срок
против документов, указанных в аккредитиве.
В расчетах по импорту и экспорту используются документарные аккредитивы,
платежи по которым производятся при условии представления в банк
коммерческих документов.
Применение аккредитивов в международных расчетах регулируется
Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов,
разработанными Международной торговой палатой. С 1 января 1994 г. действуют
Правила в редакции 1993 г. (публикация МТП 500). Правила обязательны для
банков, присоединившихся к ним, и их клиентов, осуществляющих расчеты
аккредитивами. В каждый аккредитив включается оговорка, что Правила
являются составной частью каждого такого аккредитива.
Унифицированные правила определяют понятие и виды аккредитивов, способы и
порядок их исполнения и передачи, обязанности и ответственность банков,
требования к представляемым по аккредитивам документам и порядок их
представления, дают толкование различных терминов, а также рассматривают
другие вопросы, возникающие в практике расчетов аккредитивами.
В расчетах могут использоваться разные виды аккредитивов.
Отзывный аккредитив,— аккредитив, который может быть аннулирован или
условия его изменены банком-эмитентом в любой момент без предварительного
уведомления бенефициара. Однако банк-эмитент должен предоставить банку,
уполномоченному совершать платеж, возмещение, если этот банк произвел
платеж против документов, предоставленных бенефициаром (или принял эти
документы к оплате по аккредитиву с рассрочкой платежа), до получения от
банка-эмитента уведомления об изменении условий или аннулировании отзывного
аккредитива.
Безотзывный аккредитив — аккредитив, который не может быть аннулирован и
условия которого не могут быть изменены без согласия заинтересованных
сторон.
В заявлении на аккредитив должно быть четко указано, является ли аккредитив
отзывным или безотзывным. Унифицированными правилами предусмотрено, что
если такое указание отсутствует, то аккредитив считается безотзывным.
Для повышения степени гарантии платежа по аккредитиву в расчетах
используются подтвержденные аккредитивы. Подтверждение аккредитива означает
гарантию платежа со стороны другого банка, не являющегося банком-эмитентом.
Банк, подтвердивший аккредитив, принимает на себя обязательство оплачивать
документы, соответствующие условиям аккредитива, в случае, если банк-
эмитент отказывается совершить платеж. В международной практике
подтверждающим банком, как правило, выступает банк, обслуживающий
экспортера.
При расчетах по неподтвержденному аккредитиву ответственность за исполнение
платежа по такому аккредитиву несет только банк-эмитент, а банк,
обслуживающий экспортера, выполняет только посредническую роль и не
отвечает за выплаты по аккредитиву.
Трансферабельный (переводный) аккредитив позволяет осуществлять платежи с
него не только в пользу бенефициара, но в пользу и третьих лиц — вторых
бенефициаров. Перевод аккредитива в пользу третьих лиц производится по
просьбе бенефициара полностью или частично. Трансферабельный аккредитив
используется, как правило, в том случае, если бенефициар не является
поставщиком товара или поставка осуществляется через посредника.
При постоянных поставках товара равными партиями в расчетах может
использоваться револьверный (возобновляемый) аккредитив. Револьверный
аккредитив предусматривает пополнение аккредитива на определенную сумму
(квоту) или до первоначальной величины по мере использования. При открытии
револьверного аккредитива, как правило, указывается общая сумму
аккредитива, размер одной квоты и количество квот, а также срок
использования квоты.
Для обеспечения платежа по аккредитиву может открываться аккредитив с
валютным покрытием. При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент
предоставляет в распоряжение иностранного банка, исполняющего аккредитив,
валютные средства в сумме открываемого аккредитива на срок действия
аккредитива с условием их использования для выплат по аккредитиву.
В международной практике в основном используются непокрытые аккредитивы, не
требующие отвлечения средств банка-эмитента в момент открытия аккредитива.
Для расчетов по аккредитивам за импортируемые товары и полученные услуги
приказодатели аккредитива (импортеры) представляют в уполномоченный банк
заявление на открытие импортного аккредитива в трех экземплярах.
В заявлении должны быть указаны следующие реквизиты:
. номер счета импортера — приказодателя аккредитива, с которого
списывается сумма иностранной валюты на открытие аккредитива;
. номер счета, с которого списывается комиссия и другие расходы банка
(почтово-телеграфные расходы);
. наименование и сумма иностранной валюты цифрами и прописью;
. наименование и адрес бенефициара на иностранном языке;
. срок действия аккредитива;
. срок отгрузки; наименование товара;
. условия поставки товара;
. перечень необходимых для оплаты аккредитива документов;
. порядок оплаты банковской комиссии и расходов и другие реквизиты,
соответствующие условиям контракта.
Заявление на открытие аккредитива подписывается двумя должностными
лицами приказодателя и заверяется печатью организации.
На основании заявления на открытие аккредитива составляется мемориальный
ордер, первый экземпляр которого вместе с первым экземпляром заявления на
аккредитив направляется в бухгалтерию банка для отражения операции по
открытию аккредитива. Второй экземпляр остается в досье аккредитива,
остальные экземпляры направляются в отдел текущих счетов в иностранной
валюте для отражения операции по текущему счету приказодателя в иностранной
валюте.
Первый экземпляр заявления на аккредитив остается в документах дня
банка, второй экземпляр направляется в досье аккредитива, третий —
возвращается приказодателю аккредитива вместе с выпиской из лицевого счета
в качестве подтверждения открытия аккредитива.
Одновременно с открытием аккредитива банк начисляет комиссию в
соответствии с тарифом комиссионного вознаграждения, списывает сумму
комиссии с текущего валютного счета приказодателя по импортному аккредитиву
и зачисляет ее на счет доходов банка.
Место истечения срока действия аккредитива определяется местом нахождения
исполняющего банка.
Если исполняющим банком является уполномоченный банк, срок действия
аккредитива истекает в данном банке.
Если исполняющим банком является авизующий банк, то способ оплаты
документов определяется условиями аккредитива.
Для отражения в бухгалтерском учете составляется мемориальный ордер. В
соответствии с международными правилами, если исполняющим банком является
банк-эмитент, все платежные сообщения передаются за счет бенефициара, т.е.
из суммы платежа вычитается стоимость почтово-телеграфных услуг в
соответствии с действующим тарифом. В адрес иностранного банка
направляется платежное поручение на оплату определенной суммы с аккредитива
в пользу бенефициара с указанием срока валютирования. В бухгалтерском учете
банка эта операция отражается проводками по дебету счета 078 (47409) и
кредиту счетов 072 (30112) (на сумму перевода иностранному банку в пользу
бенефициара) и 960 (70107 «Другие доходы») (на сумму почтово-телеграфных
расходов).
Одновременно с оплатой импортного аккредитива уполномоченный банк начисляет
комиссию с суммы платежа, списывает ее с валютного счета приказодателя
аккредитива и зачисляет на счет доходов банка.
Расчеты по импортным аккредитивам могут осуществляться путем платежа с
телеграфным рамбурсом на банк-эмитент.
В расчетах за экспортированные товары и оказанные услуги
уполномоченный банк, получив аккредитивное письмо иностранного банка,
контролирует подлинность аккредитива соответствие его условий порядку
расчетов, установленному корреспондентскими отношениями между банками.
Аккредитивы, отвечающие всем требованиям, регистрируются в книге, где
каждому аккредитиву присваивается номер.
На каждый аккредитив открывается досье, которое одновременно служит
лицевым счетом по аккредитиву и ведется в иностранной валюте.
Ответственный исполнитель в течение трех дней авизует (извещает)
бенефициара об открытии в его пользу экспортного аккредитива.
Бенефициар, получив от авизующего банка извещение об открытии в его пользу
аккредитива, проверяет соответствие его условий условиям контракта. В
случае выявления каких-либо расхождений бенефициар в течение установленного
срока информирует об этом уполномоченный банк и одновременно направляет
приказодателю аккредитива требование о внесении в условия аккредитива
соответствующих изменений.
Уполномоченный банк направляет банку-эмитенту подтверждение получения
аккредитива с указанием его номера по учету авизующего банка.
Платежи по документарным аккредитивам осуществляются бенефициару
против представления им в банк предусмотренных условиями аккредитива
документов. Экспортер, отгрузив товар, представляет в банк документы при
сопроводительном письме-поручении. Ответственный исполнитель проверяет
правильность; его оформления и наличие в нем всех необходимых реквизитов.
Поручение представляется в банк в трех экземплярах, из которых первый
экземпляр остается в досье, второй используется для составления
сопроводительного письма иностранному банку, а третий возвращается
бенефициару в качестве расписки в приеме. документов.
После проверки документов и урегулирования всех выявленных расхождений в
представленных документах банк производит платеж бенефициару или негоциацию
в соответствии с условиями аккредитива и корреспондентского соглашения
между банками.
При получении платежа от иностранного банка в бухгалтерском учете делается
проводка: дебет счета 072 (30112), кредит счета 070(405, 406) (транзитного
счета бенефициара) — на сумму платежа экспортеру, и дебет счета 072
(30112), кредит счета 960 (70107) — на сумму комиссии и почтовых расходов.
Одновременно сумма списывается в расход внебалансового счета 9936 (91102).
Аккредитив подлежит закрытию по истечении срока его действия. Сумма
неиспользованного аккредитива списывается в расход внебалансового счета
9940.
Учет и оформление конверсионных операций. Учет срочных операций.
Конверсионные операции - представляют собой сделки купли и продажи
наличной и безналичной иностранной валюты против наличных и безналичных
рублей РФ.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
