компьютере и заносят данные в комп операционист.
Отдельно от бух журнала ведется учет в кассовых журналах. Они бывают 2
видов:
1. по приходу кассы
2. по расходу кассы
Кассовые журналы ведутся в кассе банка кассирами. На основании документов
поступающих в кассу банка: приходный кассовый ордер, расходный кассовый
ордер, чек, объявление на взнос наличными составляются кассовые ордера. В
конце рабочего дня банка общими суммами по корреспондирующим счетам
данные переносятся в бух журнал. Такое правило учета необходимо для
качественного контроля за наличием и движением денежных средств в кассе
банка.
Бух баланс – ежедневная форма отчетности. В нем отражается остатки на
начало рабочего дня в банке и остатки на конец дня.
Бухгалтерский журнал предназначен для регистрации всех операций,
проведенных за день по балансу банка. В нем выводятся итоги оборотов по
балансовым счетам. Ежедневная оборотная ведомость составляется по
балансовым и внебалансовым счетам. По окончании месяца на первое число
составляется оборотная ведомость за месяц. Ежеквартально также составляется
оборотная ведомость, которая содержит остатки на начало года, обороты с
начала года и остатки на конец отчетного периода.
Помимо ежедневной оборотной ведомости составляется ежедневный баланс.
Форма баланса и порядок его формирования также отражены в главе об
отчетности банка. Как отмечается в Правилах ведения бухгалтерского учета,
ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной
организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного
времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов
филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления
баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией.
Более подробным балансом можно назвать оборотно - сальдовую ведомость,
т.к. в ней отражается не только остатки на начало и конец, но и обороты за
день.
По данным баланса контролируются:
. формирование и размещение денежных ресурсов;
. состояние кредитных, расчетных, кассовых и других банковских
операций;
. правильность отражения операций в бухгалтерском учете.
Ежедневный баланс составляется поданным сводных карточек по балансовым
счетам второго порядка по следующей форме:
Оборотная ведомость – составляется ежемесячно и является формой
отчетности, т.к. она составляется ежеквартально, за полугодие, за год. По
данным оборотной ведомости формируется баланс
Проверочные ведомости – необходимы для поиска ошибок совершенных в
течении рабочего дня. Составляется по лицевым счетам, в разрезе того счета,
где была совершена ошибка.
Исправление ошибок проводятся следующими способами:
1. от руки – запись сторно ( красным цветом проводится запись или
обводится квадратом)
2. обратная проводка.
В проверочных ведомостях печатаются итоги оборотов по каждому
действовавшему в течение дня лицевому счету и остатки по действующим и
недействующим лицевым счетам, а также печатаются итоги оборотов и остатков
по балансовым счетам и общие итоги по ведомости. Эти ведомости используются
для контроля за правильностью выведенных остатков в лицевых счетах. Кроме
того, по их данным составляется баланс на 1-е число месяца по счетам
второго порядка, который вместе с оборотной ведомостью по счетам первого
порядка является бухгалтерской отчетностью учреждения банка. В учреждениях
банка, информация которых обрабатывается на электронных вычислительных
машинах, сверка аналитического учета с синтетическим производится в
процессе обработки информации автоматизированным способом. Таким же
способом накапливаются обороты по балансовым счетам и составляются месячные
и годовые оборотные ведомости. В проверочных ведомостях, составляемых на
электронных вычислительных машинах, печатаются только остатки по лицевым
счетам. Эти ведомости используются для оперативного учета движения средств
на счете при оплате документов.
Взаимосвязь аналитического учета с синтетическим.
При ведении синтетического учета должно быть уделено особое внимание
соответствию данных аналитического и синтетического учета. Если при ручной
обработке информации использовались специальные методы формирования сводных
кар точек по счетам, составления проверочных ведомостей, то при обработке
данных на компьютере идентичность данных аналитического и синтетического
учета должна обеспечиваться отлаженностью и устойчивостью работы
программного обеспечения.
Ответственность за согласованность учетных данных возлагается на
главного бухгалтера, поэтому, как отмечается в Правилах ведения
бухгалтерского учета, перед подписанием баланса он или по его поручению
работник банка должен сверить:
. соответствие оборотов по итогу, отраженным в бухгалтерском журнале,
оборотам, показанным в оборотной ведомости;
. соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в
балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости
остатков по счетам;
ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости
остатков размещенных (привлеченных) средств.
О произведенной проверке делается запись в балансе, которая визируется
работником, выполнившим проверку.
Если в процессе проверки выявляются расхождения, то принимаются меры к
выявлению их причин и устранению этого расхождения. При этом ошибки
исправляют в момент их обнаружения, а если необходимо, выполняют
исправительные проводки.
Схема автоматизированной мемориально-ордерной формы учета.
Основным внутрибанковским документом, отражающим проводки по счетам,
является мемориальный ордер. Ему может соответствовать один или несколько
банковских документов. Но и одному банковскому документу может
соответствовать несколько мемориальных ордеров. Для ввода и редактирования
мемориальных ордеров с контролем на красное сальдо, а также их разноски по
лицевым счетам и печати предусмотрен модуль "Мемориальные ордера".
Ввод (регистрация (обработка (разноска
Мемориальный ордер — бухгалтерский документ, указывающий на необходимость
записи суммы по операции по дебету и кредиту корреспондирующих счетов.
Составление мемориальных ордеров характерно для мемориально-ордерной формы
бухгалтерского учета, используемой в банковской практике. Применение
компьютерной техники модернизировало эту форму учета, сохранив мемориальный
ордер, как основной документ, оформляющий проводку по счетам.
К распечатанным и оформленным подписями мемориальным ордерам
прикладываются первичные документы. Мемориальные ордера вместе с
соответствующими им первичными документами, подтверждающие совершение
операций банком за данный день, составляют документы дня.
Проводка может быть введена в базу данных АБС путем непосредственного
заполнения на экране мемориального ордера. Форма мемориального ордера
унифицирована.
По введенной проводке полностью нельзя восстановить содержание
первичного документа, так как в компьютер введены только связанные с этой
проводкой реквизиты. При необходимости хранения в АБС полного содержания
первичного документа должен быть обеспечен ввод всех реквизитов этого
документа. Технология работы "от документа" является более прогрессивной и
используется в АБС старшего поколения. При этом экранная форма может
значительно отличаться от формы самого первичного документа: она может быть
сокращена и упрощена. Такое отличие, как правило, связано с достижением
простоты ввода. Но полный набор введенных реквизитов позволит получить
печатную копию этого документа.
С целью ужесточения контроля за движением первичных документов и
правильностью отражения их содержания в учете могут составляться сводные
учетные документы. Каждый сводный учетный документ формируется на основании
группы первичных документов. При этом могут быть использованы возможности
компьютерной техники для автоматизации его получения. Например, сводное
платежное поручение, сопровождающее группу платежных поручений,
передаваемых банком в РКЦ, может быть составлено на компьютере
автоматически путем обработки находящихся в его памяти и подготовленных к
отправке платежных поручений.
Основные принципы ведения учета, отвечающие международным стандартам.
39.Бухгалтерская и финансовая отчетность коммерческого банка.
Виды бухгалтерской отчетности банков. Текущая бухгалтерская отчетность.
Годовые бухгалтерские отчеты коммерческих банков. Содержание и
характеристика основных форм годовой отчетности банков.
Бухгалтерская отчетность коммерческого банка разрабатывается в
соответствии с утвержденными формами. Основой бухгалтерской отчетности
являются данные аналитического и синтетического учета. Выделяют текущую и
годовую отчетность.
Текущая отчетность делится на ежедневную, месячную и квартальную
отчетность. К ней относятся следующие основные формы:
• баланс (ежедневная, месячная, квартальная);
• сводная ведомость остатков по внебалансовым счетам (ежедневная,
месячная, квартальная);
• расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета экономических
нормативов (месячная, квартальная);
• расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета фонда обязательных
резервов, подлежащих депонированию в Главном управлении ЦБР (месячная,
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
