|
|
|
|
|
|||
|
-цеховые и заводские расходы |
1,000 |
0,903 |
1,264 |
0,828 |
0,948 |
0,986 |
Как видно из диаграммы, зоны 2,7,8,9 соответствуют неэффективному осуществлению затрат: в зоне 2 темпы роста затрат опережают темпы роста товарной продукции, зоны 8 и 9 характеризуются снижением объёмов производства продукции при увеличении использованных ресурсов, а в зоне 7 темпы снижения выпуска продукции опережают темпы снижения затрат.
Зоны 4,5,6 свидетельствуют об эффективном производстве. При этом – в зоне 3 темпы роста затрат ниже темпов роста продукции, зоны 4 и 5 характеризуются ростом объёмов продукции при снижении затрат на её производство, а в зоне 6 – темпы снижения затрат опережают темпы снижения производства товарной продукции.
Таблица 2.8. Матрица факторного анализа эффективности производства.
Показатели
Зоны в году t:
t
(аргументы)
t0
t1
t2
t3
t4
Себестоимость, в т.ч.
1
7
2
6
6
6
-материалы
1
7
3
6
6
6
-энергозатраты
1
6
3
6
6
6
-заработная плата
1
7
3
6
6
6
-содержание и эксплуатация
1
9
2
6
6
8
оборудования
-цеховые и заводские расходы
1
6
2
7
7
7
Вывод: В квартале t1 индекс затратоёмкости повысился по сравнению с затратоёмкостью продукции года t0. Выручка снижалась более быстрыми темпами, чем снижались затраты, что свидетельствует о снижении эффективности (зона 7). Во втором квартале темпы роста затрат опережали темпы роста товарной продукции (зона 2) – это также неблагоприятная ситуация для предприятия. Периоды t3 и t4 характеризуются снижением затратоёмкости: темпы снижения затрат опережают темпы снижения объёма производства (зона 6). 6 зона формально является положительной, но предприятие не может долго в ней находиться. Поэтому необходимо предпринять меры для снижения постоянных затрат или увеличить объём производства (то есть перейти в зону 5 - зону эффективного производства).
2.4. Количественный анализ
Цель количественного анализа – определить величину экономии (Е) или убытков (У) средств вследствие изменения уровня эффективности затрат. Формула для расчёта величины получения дополнительной прибыли или недополучения прибыли следующая:
Э (У) t = (C 0 / ТП 0 - С t / ТП t ) х ТП t,
где C 0 и С t – базовая и анализируемая себестоимость продукции; ТП 0 и ТП t – величина товарной продукции в базовом и анализируемом периодах.
Например, вычисляем экономию (убыток) средств для периода t1:
Э (У) t1 = (12715 / 16506 – 12000 / 15000) х 15000 = -445 грн.
Аналогичным образом рассчитывается экономия или убыток средств по всем составляющим затрат. Результаты сводятся в матрицу количественного анализа
Таблица 2.9. Матрица количественного анализа.
Экономия (+), убыток (-) средств из-за изменения уровня
Показатели
эффективности затрат, грн
t1
t2
t3
t4
t год.
Себестоимость, в т.ч.
-445
-593
+1703
+3014
+3678
-материалы
-92
+344
+1057
+1203
+2512
-энергозатраты
+90
+120
+410
+578
+1199
-заработная плата
-19
+241
+420
+1257
+1898
-содержание и эксплуатация
-437
-1183
+309
+331
-979
оборудования
-цеховые и заводские расходы
+13
-116
-493
-355
-951
Вывод: За счёт повышения эффективности текущих затрат общая сумма экономии за год t составляет 3678 грн. Из них в кварталах t3 и t4 наблюдалась экономия в размере 1703 грн. и 3014 грн. соответственно, в кварталах t1 и t2 – убытки средств составили 445 и 593 грн.
Анализ себестоимости по отдельным статьям показывает, что общая годовая экономия была достигнута за счёт экономии материалов на сумму 2512 грн., энергозатрат на сумму 1199 грн. и заработной платы в размере 1898 грн. Убытки произошли за счёт превышения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования на 979 грн. и цеховых и заводских расходов на 951 грн. Для первых трёх статей себестоимости характерна тенденция значительного увеличения экономии средств от квартала t0 до квартала t4. Например, в первом квартале по отношению к базовому убытки по материалам составили –92 грн, а в четвёртом квартале наблюдалась экономия по материалам на сумму +1203 грн.
Анализируя изменение средств по кварталам, можно заметить, что в первом и во втором квартале на убыток по себестоимости больше всего повляло превышение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования: в периоде t1 – на 437 грн., в периоде t2 – на 1183 грн. В третьем квартале на экономию по себестоимости оказала наибольшее влияние экономия по материалам на сумму +1057 грн., а в четвёртом квартале – экономия по материалам на величину +1203 грн и по заработной плате в размере +1257 грн.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.