приведено содержание, а в дальнейшем алгоритм расчета одного из видов

агрегированного баланса, а именно — баланса составляемого в рамках

финансовой отчетности.

ХАРАКТЕРИСТИКА ОСНОВНЫХ КОДОВ И РАСШИФРОВОК СЧЕТОВ

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

|Вспомогательные приложения, |Вспомогательные расшифровки, |

|составляемые банками для |составляемые банками для расчета |

|формирования общей финансовой и |нормативов достаточности капитала|

|статистической отчетности |и ликвидности баланса |

|Расшифровки отдельных балансовых |Отражение отдельных балансовых |

|счетов |счетов |

| |на основе системы кодов |

|Расшифровки отдельных символов |Не используется |

|отчета | |

|о прибылях и убытках | |

|Агрегированный балансовый отчет |Определение активов-нетто и |

| |активов, |

| |взвешенных с учетом риска |

|Агрегированный отчет о прибылях и|Информация о финансовых |

|убытках |результатах |

| |при расчете нормативов не |

| |используется |

|Данные о переоформленной |Не используется |

|задолженности | |

|клиентов и банков по кредитам и | |

|договорам | |

|аренды с правом последующего | |

|выкупа | |

|Отдельные данные по кредитному |Отдельные данные по кредитному |

|портфелю: |портфелю: |

|— аналитические данные о |— аналитические данные о |

|состоянии |состоянии |

|кредитного портфеля; |кредитного портфеля; |

|— о крупных кредитах |— о крупных кредитах |

|(ежемесячно); |(ежемесячно); |

|о кредитах, предоставленных |о кредитах, предоставленных |

|акционерам |акционерам |

|(участникам) (ежемесячно) |(участникам) (ежемесячно) |

|— о кредитах, предоставленных |— о кредитах, предоставленных |

|инсайде- |инсайде- |

|рам (ежемесячно); |рам (ежемесячно); |

|— по договорам аренды с правом |— о движении резерва под |

|после |возможные |

|дующего выкупа в разрезе клиентов|потери по ссудам (ежемесячно) |

|— | |

|юридических лиц по отраслям | |

|экономики | |

|и клиентов — физических лиц | |

|о движении резерва под возможные | |

|потери по ссудам (ежемесячно) | |

БАНКОВСКАЯ ОТЧЁТНОСТЬ

Основное назначение банковской отчётности – быть источником достоверной,

полной и оперативной экономической информации о деятельности банка.

Банковская отчётность должна быть понятна существующим и потенциальным

инвесторам и кредиторам, давать им представление о суммах, времени и

рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе

и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные

потери по ссудам и т.п.

Управление современными банками базируется на использовании

количественной информации, выраженной в денежных единицах. При этом

бухгалтерская отчётность может включать и качественную информацию (не

денежную), если она помогает анализу бухгалтерских отчётов. Отчётность,

специально подготовленная в помощь менеджерам, относится к управленческой

учётной информации. Она используется в процессе планирования, исполнения и

контроля за деятельностью банка.

Вместе с тем необходимо иметь в виду, что бухгалтерская информация

использует условные классификации, предположительные оценки и в этом смысле

является приблизительной. Например, отражение в балансе на обычных ссудных

счетах многократно пролонгированных ссуд с большой долей условности

отражает соотношение между срочными и просроченными ссудами. Аналогичное

отражение на пассивных счетах резервных фондов банка не свидетельствует об

их наличии в ликвидной форме.

Таким образом, несмотря на “ауру точности”, которая, как может

показаться, окружает бухгалтерскую отчётность, показатели и значение могут

быть лишь приблизительными. В этой связи большая ответственность за

правильное использование отчётности ложится на её пользователя, который

обязан уметь адекватно истолковать её и применить при выработке решений. Он

должен понимать её и определять, какую отчётность и как, в какой сфере

деятельности использовать.

Методологическим центром по организации бухгалтерского учёта в банках

является ЦБ РФ. В соответствии со статьёй 56 Федерального закона «О

Центральном банке РФ (Банке России)» ЦБ РФ устанавливает обязательные для

банков правила ведения бухгалтерского учёта, составления и представления

бухгалтерской отчётности.[pic]

БАЛАНС БАНКА И ПРИНЦИПЫ ЕГО ПОСТРОЕНИЯ

Баланс коммерческого банка (КБ) – это бухгалтерский баланс, который

отражает состояние собственных и привлечённых средств банка и их размещение

в кредитные и другие активные операции.

Балансы банков строятся по унифицированной схеме, в соответствии с

Планом счетов бухгалтерского учёта в банках, который утверждается ЦБ РФ.

Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают

требованиям оперативности, конкретности, солидности (достоверности).

Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении,

которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность

бух. учёта в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых

экземпляров (выписок) их лицевых счетов, в которых исключается наличие

ошибочных записей. Действовавший до 1998 г. План счетов, который был

положен в основу построения банковских балансов, использовал принцип

группировки счетов по экономическим признакам.

Правило понижающейся ликвидности статей по активу и уменьшения степени

востребования средств по пассиву строго не соблюдается и прослеживается

лишь в тенденции.

Счета номенклатуры баланса банков подразделяются на балансовые и

внебалансовые. Балансовые счета подразделяются на пассивные и активные.

Пассивные счета предназначены для учёта собственных и привлечённых

ресурсов, активные - для их размещения.

Внебалансовые счета используются для учёта ценностей и документов, не

влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банки на хранение,

инкассо или комиссию, а также для учёта бланков строгой отчётности, бланков

акций, других документов и ценностей.

Все балансовые счета подразделяются на счета первого порядка –

укрупнённые, синтетические счета и счета второго порядка – детализирующие,

аналитические счета. Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами от

102 до 705. Номер счёта второго порядка состоит из пяти знаков и строится

путём прибавления двух цифр справа к номеру счёта первого порядка.

Например, 102-Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счёт

обыкновенных акций 10201 – Уставный капитал акционерных банков,

сформированный за счёт акционерных акций, принадлежащих РФ.

Балансовые счета группируются в семи разделах по принципу экономически

однородного содержания и ликвидности. Номенклатура внебалансовых счетов –

пятизначная. Внебалансовые счета сгруппированы также в семи разделах.

С 1 января 1998г. введён новый План счетов, разработанный на основании

Гражданского кодекса РФ, Федеральных законов РФ «О Центральном банке РФ (

Банке России)», «О банках и банковской деятельности», с использованием

международных стандартов бух. учёта в банках, требований международных

организаций в области финансовой статистики.

Введение нового Плана счетов вместе с совершенствованием принципов

организации учёта в банках практически означает реформу банковского бух.

учёта.

Новый План счетов строится на следующих международно признанных принципах

бух. учёта:

непрерывность деятельности кредитной организации; постоянство методов

учёта; незыблемость входящего баланса; приоритет содержания над формой;

осторожность при совершении банковских операций; раздельное отражение

остатков по активно-пассивным счетам; открытость учёта.

Бухгалтерский баланс в полной мере должен отражать операции, проводимые

банком, служить базой для принятия управленческих решений, отражать реально

получаемую прибыль.

При формировании нового Плана счетов учтены изменения, имевшие место в

последние годы в основах экономической системы, принципах организации

экономических отношений, расширение функций и увеличение числа проводимых

банками операций. Изменены общая структура Плана счетов, которая теперь

базируется на выделении в разделы однотипных по содержанию банковских

операций (межбанковские операции, счета клиентуры, привлечённые и

размещённые средства, операции с ценными бумагами).

В основу построения Плана счетов положены следующие базовые принципы:

1. Разделение счетов на активные и пассивные, отказ от использования

активно-пассивных счетов.

2. Единообразное отражение операций, совершаемых в различных видах

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13