Банк Рефератов - Бухгалтерский учёт в банках - скачать рефераты, бесплатно рефераты

Главная: Рефераты

Рефераты. Бухгалтерский учёт в банках

корреспондентского счета, суммы - отдельно по дебету, кредиту и остаток.

Допускается ведение учета взносов акционеров, вкладов физических лиц,

работников банка, учета основных средств, МБП, товарно-материальных

ценностей и других, важных для банка операций, по отдельным программам с

отражением на соответствующих счетах в балансе итоговыми суммами.

Открытые счета клиентам регистрируются в специальной книге. В книге

регистрации должны содержаться следующие данные: дата открытия счета; дата

и номер договора об открытии счета; наименование клиента; наименование

(цель) счета; номер лицевого счета; порядок и периодичность выдачи выписок

по счету; дата сообщения налоговым органам об открытии счета; дата закрытия

счета; примечание.

Учетной политикой кредитной организации может быть предусмотрено ведение

книги регистрации лицевых счетов с использованием ЭВМ, при условии

ежедневной и на каждое первое число нового года распечатки ведомости вновь

открытых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельное дело и хранятся

у главного бухгалтера или его заместителя. Книга регистрации действующих

счетов, сформированная за год, сверяется с ведомостями открытых и закрытых

счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписывается главным (зам.

главного) бухгалтером и сдается в архив. При необходимости кредитная

организация может вести несколько книг, с обязательной сквозной нумерацией

каждой страницы по всем книгам.

Внесение изменений в книгу учета лицевых счетов клиентов может

осуществляться только с разрешения главного бухгалтера либо его

заместителя.

Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам

бланков в двух экземплярах, которые передаются в бухгалтерию. Второй

экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи

или отсылки клиенту. Лицевые счета, выписки из которых клиентам не

выдаются, печатаются в одном экземпляре. Выписки лицевых счетов,

изготовленные на ЭВМ, выдаются клиентам без штампов и подписей работников

кредитной организации.

После выдачи выписок клиентам лицевые счета за отчетный месяц брошюруются

в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым

счетам и сдаются в архив. База данных лицевых счетов в ЭВМ ведётся с

обязательным дублированием как минимум на двух различных носителях, и

должна обеспечивать сохранение информации в течение срока, установленного

для хранения соответствующих документов.

Для регистрации всех операций, проведенных за день по документам, в том

числе изготовленным программным путем в кредитной организации, ведется

бухгалтерский журнал. Журнал составляется в двух экземплярах по

утвержденной форме:

БУХГАЛТЕРСКИЙ ЖУРНАЛ

(приложение к правилам БУ 10)

за _____ г.

|Номер документа | Номер счета | Сумма в |

|(последние три |(первые 8 знаков) |рублях и копейках |

|знака) | | |

|1 |2 |3 |4 |5 |

| | | | | |

Одновременно составляются кассовые журналы, один экземпляр которого

приобщается к бухгалтерскому. Наряду с журналами составляются ведомости

остатков по счетам (приложение к правилам БУ 11) и остатков привлеченных и

размещенных средств (приложение к правилам БУ 12).

ВЕДОМОСТЬ ОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (приложение к

правилам БУ 11)

|1-2 |3 |4 |5 |6-7 |

Документы синтетического учета

Документами синтетического учета являются ежедневные

оборотная ведомость и баланс. Оборотная ведомость составляется по

балансовым и внебалансовым счетам. Внутри месяца обороты показываются за

день. Кроме этого, на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц,

на квартальные и годовые даты - нарастающим итогом с начала года. Обороты

за истекший период даются в трех измерениях: в рублях, иностранной валюте в

рублевом эквиваленте и итоговой суммой. Входящие и исходящие остатки

отражаются в отчетности итоговой суммой.

Все совершаемые за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе

кредитной организации и ее филиалов. Банковский баланс представляет собой

составляемую ежедневно опись всего того, чем владеет, либо разместил от

своего имени банк, и того, что составляет его долг. Баланс должен отвечать

следующим основным требованиям: составляется по счетам второго порядка; по

каждому счету второго порядка суммы показываются в отдельных колонках (по

счетам в рублях, в иностранной валюте, выраженной в рублях и итоговая

сумма); итоги выводятся по каждому счету первого порядка, по группе этих

счетов, по разделам, по всем счетам; по ряду счетов суммы показываются по

контрсчетам, а итог выводится за минусом этих сумм (сумм по контрсчетам);

баланс должен быть оформлен в виде таблицы, т.е. в заголовке указываются

название кредитной организации, дата баланса и единица измерения и другие

данные; остатки по дебету и кредиту показываются в одну строчку; итоговая

сумма должна называться «баланс». Первичные балансы составляются в рублях и

копейках, сводные - в единицах, указанных для составления и представления

отчетности. Бухгалтерский баланс, результаты которого имеют обобщенный

характер, представляет собой портрет банка. Ежедневный баланс по операциям,

совершаемым непосредственно кредитной организацией, должен быть составлен

за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день.

Сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов

следующего рабочего дня после составления баланса по операциям,

непосредственно выполняемым кредитной организацией. Балансы для публикации

составляются на основе баланса по счетам второго порядка по формам,

принятым в кредитной организации.

Балансы и оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения

руководителем кредитной организации, главным бухгалтером или по их

поручению - заместителем. Бухгалтерский журнал, ведомость остатков по

счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываются

после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению - заместителем

главного бухгалтера.

Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать

суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это может достигаться

устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ

операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.

Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению

работник банка должны сверить: соответствие оборотов по итогу, отраженным в

бухгалтерском журнале, оборотам, показанным в оборотной ведомости;

соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе,

остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;

соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости

остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных

(привлеченных) средств. О произведенной сверке делается соответствующая

запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению

главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он

визирует надпись о произведенной сверке. Исправление ошибки совершается в

момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и

синтетического учета не допускается.

Автоматизация банковских операций

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13