Лизинг

2

Казахский Аграрный Университет

Кафедра Экономики

Курсовая работа по дисциплине

«Основы предпринимательской деятельности»

Тема:

ЛИЗИНГ

Выполнил:

Проверил:

Оглавление

• Введение 2
• 1. Аренда и арендные услуги в экономике 4
• 2. Основные понятия финансового лизинга 11
• 3. Классификация видов и типов лизинга 15
• 4. Мировой опыт развития лизинга 21
• 5. Состояние и перспективы развития лизинга в РК и странах СНГ 30
• 6. Экономическая сущность лизинга 33
• 7. Бухгалтерский учет и налогообложение 40
• 8. Таможенное и валютное регулирование лизинговых операций 49
• 9. Особенности страхования лизинговых операций 53
• 10. Подготовка и проведение работ по совершению лизинговой сделки 55
• 11. Инвестиционные аспекты лизинговой деятельности 59
• Заключение 66
• Список используемой литературы 67

Введение

Известное английское слово «lease» в русской транскрипции звучит «лизинг», в переводе означает «аренда». «Аренда» означает (понимается) как сдача имущества во временное владение и пользование за определенную плату. При этом под арендой, как краткосрочной, так и долгосрочной, всегда понимались двусторонние отношения (арендодатель - арендатор).

Применение нового термина «лизинг» в странах СНГ появилось недавно, с переходом на рыночные отношения. Новый вид аренды - финансовый, который ранее не использовался у нас, а на Западе он много лет служит важным источником новых инвестиций.

Сущность лизинга - компания или предприятие, потенциальный лизингополучатель, у которого нет свободных финансовых средств, обращается в лизинговую компанию с деловым предложением о заключении лизинговой сделки. Согласно этой сделке, лизингополучатель выбирает продавца, который производит или имеет требуемое имущество, а лизингодатель приобретает его в собственность и передает лизингополучателю во временное владение и пользование за оговоренную в договоре лизинга плату. В зависимости от условий договора, по окончании срока его действия, имущество возвращается лизингодателю или переходит в собственность лизингополучателя.

Лизинг рассматривается как один из разновидностей предпринимательской деятельности, как инвестиция. Он позволяет, не имея достаточно больших финансовых средств, обновлять основные фонды, приобретать современное оборудование, сокращать потери от его морального износа. Как инвестиционный инструмент лизинг обладает большой мобильностью и эффективностью. Это явилось причиной его широкого развития и распространения как предпринимательства.

Лизинг, как рыночная категория, еще недостаточно разработан и в теоретическом и в практическом аспекте в условиях Казахстана. От решения проблемы развития лизинга во многом зависит и активизация инвестиционной деятельности, оживления экономики и улучшения социально-экономической ситуации в аграрном секторе.

В странах СНГ и в Казахстане интерес к лизинговой деятельности из года в год начинает расти. Увеличивается число лизинговых компаний. Особенно в Казахстане, так как в настоящее время лизинг является одной и перспективных форм привлечения инвестиций в аграрный сектор народного хозяйства Республики Казахстан. Появились аналитические публикации о проблемах лизингового бизнеса, фундаментальные работы по финансовому лизингу в России и Казахстане. Необходимость которых продиктована требованиями времени и является весомым вкладом в аграрную экономику страны.

Для развивающихся стран лизинг, как форма инвестирования, представляет особый интерес, который может, в силу присущих возможностей, стать импульсом технического перевооружения, создания необходимых мощностей в АПК и ее экономике в целом.

Предметом исследования данной курсовой работы выступает оперативный лизинг, как самый распространенный среди других финансово-хозяйственных операций, и комплекс имущественных отношений финансового лизинга.

1. Аренда и арендные услуги в экономике

1.1. Сущность и понятие аренды.

Аренда - представляет собой двусторонние отношения. Участниками арендной сделки являются арендатор и арендодатель. Арендатор получает за соответствующую плату во временное владение и пользование имущество, арендодатель передает или обязуется передать это имущество арендатору.

Арендные сделки являются самыми распространенными среди других финансово-хозяйственных операций.

В качестве арендатора и арендодателя могут выступать как юридические, так и физические лица (зарегистрированные и незарегистрированные как индивидуальные предприниматели).

Взаимные права и обязанности сторон определяются арендным договором. Арендодатель (по гражданскому законодательству - наймодатель) предоставляет имущество в аренду на условиях платы за его пользование в порядке, сроки и в форме установленные договором. Если договором они не определены, то считается, что установлены порядок, сроки и форма, обычно применяемые при найме аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах.

Общую характеристику арендных отношений можно представить следующим образом:

Таблица - Общая характеристика арендных отношений.

Объектом аренды выступает имущество в виде непотребляемых вещей.

К непотребляемым относятся вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования. Это требование к объектам аренды объясняется тем, что по истечении срока аренды, арендуемая вещь должна быть возвращена арендодателю.

Объектами аренды могут выступать: земельные участки; обособленные природные объекты; предприятия и другие имущественные комплексы; здания и сооружения; нежилые и жилые помещения; оборудование; транспортные средства инвентарь, инструмент и другие непотребляемые вещи.

Договор аренды на срок более одного года должен быть заключен в письменной форме. А если хотя бы одной из сторон договора является юридическое лицо, то независимо от срока договор также должен быть заключен в письменной форме.

Договор в письменной форме будет признаваться заключенным, если стороны используют следующие формы (глава 23 ГК РК):

- обменяются документами через почтовую, телеграфную, электронную и др. виды связи;

- сторона, получившая письменное предложение о заключении договора (оферта), совершает в определенный срок действия по выполнению установленных в оферте условия договора (акцепт).

Например, предприятие «А» направляет предприятию «Б» предложение заключить договор аренды автомобиля. Предприятие «Б» принимает предложение и в установленный офертой срок производит платеж в чсет арендной платы в адрес предприятия «А». Согласно ст. 395 ГК РК договор считается заключенным в письменной форме.

С экономической точки зрения арендная плата является доходом для арендодателя и расходом для арендатора. Гражданское законодательство РК предоставляет участникам арендных отношений полную самостоятельность в определении порядка, условий и сроков внесения арендной платы.

Одной из основных обязанностей арендодателя по договору аренды является передача сданного в аренду имущества арендатору. Арендодатель обязан предоставить арендатору имущество в состоянии соответствующем условиям договора и назначению имущества (ст. 547 ГК РК). Объект аренды должен быть подробно описан в договоре. При отсутствии в договоре аренды условия о предмете договора он не может считаться заключенным (ст. 542 ГК РК).

При передаче объекта аренды арендатору необходимо не только дать подробное описание имущества, но и отразить его техническое состояние (наличие неисправностей или иных недостатков).

Все необходимые сведения об объекте аренды могут быть приведены в договоре или в отдельном документе, который составляется при передаче имущества арендатору и является неотъемлемой частью договора, например, в акте приема-передачи.

1.2. Классификация видов и форм аренды.

Различают виды аренды по длительности срока заключаемого договора:

1) краткосрочная аренда - срок до 1 года - прокат (рентинг);

2) среднесрочная аренда - срок от 1 до 3 лет - оперативный лизинг (операционный лизинг);

3) долгосрочная аренда - срок свыше 3 лет (финансовый лизинг).

Аренду классифицируют также по объекту:

1) аренда транспортного средства

2) аренда здания и сооружения

3) аренда предприятия.

Аренда транспортного средства.

По договору аренды транспортного средства (фрахтования на время) арендодатель предоставляет арендатору за определенную плату транспортное средство во временное владение и пользование.

Гражданским кодексом рассматриваются договоры аренды транспортного средства с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации (договор аренды транспортного средства с экипажем и без экипажа). Члены экипажа подчиняются распоряжениям арендодателя в части управления и технической эксплуатации арендатора в части коммерческой эксплуатации транспорта. Члены экипажа связаны с арендодателем трудовыми отношениями, и на время аренды транспортного средства эти отношения сохраняются (ст. 588 ГК РК).

Арендатор, если иное не предусмотрено договором, обязан нести расходы по оплате топлива и других расходных материалов, оплачивать сборы и производить другие платежи, связанные с коммерческой эксплуатацией транспортного средства (ст. 589 ГК РК). Отметим, что согласно ст. 587, арендодатель обязан поддерживать надлежащее состояние транспортного средства, сданного в аренду, в т.ч. осуществлять текущий и капитальный ремонт, а также предоставлять необходимые принадлежности.

Аренда здания или сооружения.

По договору аренды здания или сооружения арендодатель обязуется передать арендатору за определенную плату эти объекты во временное владение и пользование. Если оговор аренды здания или сооружения заключается сроком не менее года, то такой договор подлежит государственной регистрации. С момента регистрации он считается заключенным.

По общему правилу сданное в текущую аренду имущество в виде зданий или сооружений продолжает числиться в учете арендодателя и на него продолжает начисляться амортизация. В учете арендатора имущество числится за балансом. Плата за аренду производственных фондов включается в состав накладных расходов. Расходы по аренде основных средств общехозяйственного назначения признаются расходами периода.

Аренда предприятия.

По договору аренды предприятия арендодатель обязуется передать арендатору за определенную плату во временное владение и пользование предприятие в целом как имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности. Имущественный комплекс может включать в себя земельные участки, здания, сооружения, оборудование и др. Арендатору передаются оборотные средства (сырье, топливо, материалы и т.п.), и права на пользование основными средствами производственного и общехозяйственного назначения. Арендатору передаются также права, связанные с использованием интеллектуальной собственности арендодателя. К их числу относятся исключительные права арендодателя на обозначение, на использование фирменного наименования, товарного знака и др.

Арендодатель по оговору аренды предприятия может уступить арендатору права требования и перевести на него долги предприятия. Акт инвентаризации и иные документы, свидетельствующие об экономическом состоянии и стоимости предприятия должны прилагаться к договору аренды.

Передача долгов осуществляется в порядке, определенном главой 19 ГК РК (общая часть), где приводятся условия перемены лиц в обязательстве. Предприятие может быть передано арендатору только по завершении процедур по расчетам с кредиторами.

Если договор заключен на срок более 1 года, то он подлежит обязательной государственной регистрации. Права арендодателя, полученные им на основании лицензии на занятие соответствующей деятельностью, не подлежат передаче арендатору, если иное не установлено законодательными актами. Права и обязанности по отношению к работникам предприятия переходят от арендодателя к арендатору в соответствие с законодательством о труде.

Арендатор обязан поддерживать предприятие в надлежащем техническом состоянии, включая его текущий и капитальный ремонт, если договором не предусмотрено иное.

Различают формы аренды по способу оплаты арендных платежей. Так, арендная плата может быть установлена в виде уплаты денежными средствами, предоставления имущества, продукции, работ, услуг. Законодательством предусмотрена плата за арендуемое имущество в виде:

- определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно (ст. 599 ГК РК).

- установленной доли, полученной в результате использования нанятого имущества продукции, плодов или доходов.

Пример. Арендатор использует оборудование для производства кондитерской продукции. По договору в качестве платы за аренды оборудования арендатор передает арендодателю 10 процентов от произведенной на арендованном оборудовании продукции.

- предоставления нанимателем определенных услуг.

Пример. Консалтинговая фирма заключила с предприятием «А» договор аренды офисного помещения. В качестве платы за пользование имуществом консалтинговая фирма оказывает арендодателю консультационные услуги по вопросам налогообложения и хозяйственного права.

- передачи нанимателем наймодателю обусловленной договором вещи в собственность или в наем.

Пример. Арендодатель передает арендатору в пользование здание сроком на 2 года. Арендатор в виде арендной платы передает в собственность арендодателя трактор.

- возложения на нанимателя обусловленных договором затрат по улучшению нанятого имущества.

Пример. Арендатору предоставлено право пользования зданием. По условиям договора в виде арендной платы арендатор обязан осуществить строительство пристройки к используемому зданию.

Участники арендных отношений могут предусмотреть сочетание перечисленных форм платы.

1.3. История и этапы развития арендных отношений на мировом

рынке, странах СНГ, Республике Казахстан

В литературных источниках приведены примеры, что самые ранние документы об аренде датируются 2000 годом до нашей эры и принадлежат древнему государству Шумер. В аренду сдавались сельскохозяйственные животные и орудия труда.

Положения об арендных отношениях содержатся в законах Хаммурапи, принятых в 1775 - 1750 г.г. до н.э. в нескольких статьях данного судебника подробно рассматриваются все случаи аренды и нормы арендной платы, условия залога имущества.

Другие древние цивилизации, включая греков, римлян, египтян считали аренду привлекательным, доступным, иногда единственно возможным способом приобретения оборудования, земли и домашнего скота.

Древние финикийцы, прослывшие отличными моряками практиковали аренду судов как на долгосрочной, так и краткосрочной основе.

В XI веке в Венеции также существовали сделки, связанные с арендными отношениями: венецианцы сдавали в аренду торговцам и владельцам судов очень дорогие по тем временам якоря. По окончании плавания они возвращались владельцам, которые вновь сдавали их в аренду.

Таким образом, в период процветания торговли, судоходства и ремесленничества в аренду сдавались: суда якоря ремесленный инвентарь, а также военная техника.

Однако время от времени происходили события, порождавшие уникальные формы и предметы аренды. Так, в 1248 году была зарегистрирована арендная сделка, при которой рыцарь Бонфис Манганелла Гаэта арендовал доспехи для участия в Седьмом крестовом походе. Затем он выплачивал за них арендную плату, которая в конечном итоге превысила первоначальную стоимость этих доспехов.

В 1284 году в Великобритании был принят закон Уэльса - один из первых нормативных документов, регулирующих арендные отношения.

В 1572 году в Великобритании вынуждены были принять новый законодательный акт, т.к. к тому времени участились сделки с целью сокрытия истинного положения вещей: кто владелец, кто собственник (это использовалось как способ скрытой передачи собственности, чтоб ввести в заблуждение кредиторов).

С развитием производства (индустриализации) в XIX в. передача в аренду производственных фондов арендные отношения усложнились. Появились посредники, которые стали заниматься закупом имущества, предназначаемого для использования в производстве (бизнесе) и передачей его во временное владение и пользование другим лицам (предпринимателям). Начиная с XX в. широкое распространение в странах запада и в Америке получил такой вид имущественного найма как финансовый лизинг.

На территории бывшего СССР широкое распространение имел прокат. В 70-80 годы в системе агроснабжения государство расширило свою деятельность по прокату приборов и других технических средств. Этим занимались территориальные органы Госснаба СССР. Соответственно были разработаны типовые документы для регулирования данного вида деятельности.

В качестве объекта проката выступали приборы и аппаратура общего применения, используемые в различных отраслях народного хозяйства для научных исследований, контроля качества продукции, отработки технологических процессов, наладки новых производств и для других целей.

Открывались и специализированные пункты проката, например, для предприятий, выполняющих строительные работы в прокат передавались строительные машины, оборудование и средства малой механизации.

1.4. Правовая основа арендных отношений.

Основным законодательным документом, регулирующим арендные отношения, является Гражданский кодекс РК (Особенная часть), в котором глава 29 полностью посвящена вопросам имущественного найма (аренды). Следует также учитывать положение глав 22 - 24 гражданского кодекса РК (Общая часть), где рассматриваются общие положения о договоре.

Налогообложение и бухгалтерский учет арендных операций связан с положениями гражданского законодательства, т.к. отношения сторон договора аренды основываются на гражданско-правовых принципах. Согласно ст. 10 Налогового кодекса РК понятия гражданского законодательства республики Казахстан, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в гражданском законодательстве, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Особые правила, касающиеся формы договора аренды, предусмотрены ГК РК, в частности, для договора проката (ст. 595,596), аренды транспортного средства (ст. 5/85,586), аренды зданий и сооружений (581), а также аренды предприятий (573).

ГК РК предусматривает также порядок прекращения договора аренды, условия возврата арендованного имущества, распределение ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение сторонами обязательств, условия и порядок возмещения убытков.

2. Основные понятия финансового лизинга

2.1. Понятие финансового лизинга

Английское слово «lease» в русской транскрипции - «лизинг», в переводе означает «аренда». Современное понятие лизинга носит сложный характер и не имеет однозначного определения. Под ним всегда подразумевается либо оперативный лизинг, либо финансовый лизинг.

Финансовый лизинг имеет сложный экономический механизм. он представляет собой комплекс имущественных отношений, связанный с передачей средств производства во временное пользование за счет купли продажи и последующей сдачи в лизинг.

По закону РК «О финансовом лизинге» от 2000 г. с учетом изменений, внесенных в 2003 и 2004 г.г. дается следующее определение:

Финансовый лизинг - это вид инвестиционной деятельности, при которой лизингодатель обязуется передать приобретенный в собственность у продавца и обусловленный договором лизинга предмет лизинга лизингополучателю за определенную плату и на определенных условиях во временное владение и пользование на срок не менее трех лет для предпринимательских целей.

Передача предмета лизинга по договору лизинга должна, согласно закону РК, соответствовать одному или нескольким из следующих условий:

1) передача предмета лизинга в собственность лизингополучателю (или) предоставления права лизингополучателю на приобретение предмета лизинга по фиксированной цене определены договором лизинга;

2) срок лизинга превышает 75 % срока полезной службы предмета лизинга;

3) текущая (дисконтированная) стоимость лизинговых платежей за весь срок лизинга превышает 90 % стоимости передаваемого предмета лизинга.

2.2. Функции и принципы лизинга.

Функции:

Производственная - способствует развитию производства предприятий разных отраслей (строительная, легкая и тяжелая промышленность, сельскохозяйственное производство)

Лизинг в для предприятий этих отраслей один из способов приобретения дорогостоящих основных производственных средств.

Сбытовая - для продавца- изготовителя этих производственных средств Финансовый лизинг представляет собой один из способов реализации своей продукции (канал сбыта).

Инвестиционная - лизингодатель, приобретая имущество у продавца с целью последующей передачи в лизинг , осуществляет по сути вложение средств в производственное имущество и ожидает получение прибыли в будущем, т.к. стоимость имущества не только окупится, но и принесет ему доход.

Принципы:

а) Срочность, платность, возвратность - принципы кредитования;

б)Инновационность, экономичность, целенаправленность, имущественная ответственность;

в) Договорные отношения, равноправность сторон, добровольность отношений.

г) Обособление имуществом права пользования от собственника, неразрывность договора при изменении собственника имущества.

2.3. Объекты и субъекты лизинга.

Согласно ГК РК и закону РК «О финансовом лизинге» объектами лизинга могут быть:

здания, сооружения, машины, оборудование, инвентарь, транспортные средства, земельные участки и любые другие непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности.

НЕ могут быть объектами лизинга: ценные бумаги и природные ресурсы.

Рисунок - Основные характеристики объектов лизинга

В соответствии с классификатором основных средств, к движимому имуществу относятся:

силовые машины и оборудование и т.п.;

рабочие машины и оборудование для всех отраслей (в т.ч. агропромышленного комплекса);

средства вычислительной и оргтехники;

все виды транспортных средств;

прочие машины и оборудование.

К недвижимому имуществу относятся:

производственные здания;

сооружения (нефтяные и газовые сооружения, гидро-, теплотехнические и транспортные сооружения);

Следует отметить, что объектом лизинга может быть как новое имущество, так и имущество бывшее в употреблении.

Субъектами лизинга выступают:

Лизингополучатель - физическое (индив. предприниматель) или юридическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, приобретающее имущество во временное владение и пользование по договору.

Лизингодатель - физическое лицо (индив. предприниматель) или юридическое лицо, приобретающее имущество в собственность для последующей передачи в лизинг.

Продавец - поставщик, изготовитель имущества, лицо, реализующее имущество лизингодателю.

Инвестор - лицо, участвующее в финансировании лизинговой сделки (финансовые учреждения - банки, инвестфонды, страховые компании и др.).

Таблица - Характеристики субъектов лизинговых отношений

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5