Остаточная стоимость амортизируемого имущества с января по июль 2005 г. (руб.) -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- |Структур- |ОСАИ | |ное |----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------| |подразде- |на |на |на |на |на |на |на | |ление |1 января |1 февраля |1 марта 2005|1 апреля |1 мая 2005 |1 июня 2005 |1 июля 2005 | | |2005 г. |2005 г. |г. |2005 г. |г. |г. |г. | |--------------------|------------------------|--------------------------|------------------------|------------------------|------------------------|--------------------------|------------------------| |Головная |700 000 |680 000 |650 000 |620 000 |650 000 |630 000 |610 000 | |организа- | | | | | | | | |ция | | | | | | | | |--------------------|------------------------|--------------------------|------------------------|------------------------|------------------------|--------------------------|------------------------| |ОП 1 |200 000 |190 000 |180 000 |165 000 |170 000 |160 000 |150 000 | |--------------------|------------------------|--------------------------|------------------------|------------------------|------------------------|--------------------------|------------------------| |ОП 2 |200 000 |190 000 |180 000 |175 000 |165 000 |160 000 |155 000 | |--------------------|------------------------|--------------------------|------------------------|------------------------|------------------------|--------------------------|------------------------| |ОП 3 |300 000 |280 000 |270 000 |255 000 |245 000 |230 000 |220 000 | |--------------------|------------------------|--------------------------|------------------------|------------------------|------------------------|--------------------------|------------------------| |В целом по|1 400 000 |1 340 000 |1 280 000 |1 215 000 |1 230 000 |1 180 000 |1 135 000 | |организа- | | | | | | | | |ции | | | | | | | | --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
В январе текущего года в организации образовано обособленное подразделение. При расчете величин налогов, уплачиваемых по месту его нахождения, выбран показатель фонд оплаты труда. Выплаты в I квартале произведены совместителям и лицам, выполняющим договоры подряда. Суммы начислений по обособленному подразделению, головному и организации в целом с разбивкой штатным работникам приведены в таблице. Средняя стоимость производственных фондов организации за 2000 год -- 115 960 руб. -- приходится на головное, так как в прошлом году было только оно одно. Стоимость производственных фондов обособленного подразделения, головного и организации в целом в текущем году приведена в таблице. Там же приводится и их средняя стоимость за I квартал.
Сравнивая полученные “коэффициенты” подразделений, учитываемые при расчете величины НДС и налога на прибыль, подлежащей уплате по местонахождению обособленного подразделения, можно сделать следующий вывод.
Предложенный алгоритм расчета по налогу на прибыль действительно связан с экономическими показателями организации: фондом оплаты труда и стоимостью производственных фондов в отчетном периоде.
По НДС же вначале законодатель несколько занизил один из показателей, сделав его постоянной величиной в течение календарного года независимо от динамики изменения стоимости производственных фондов в этот период. А затем МНС России усугубило положение, предложив для расчета учитывать усеченную среднесписочную численность (усеченный ФОТ). В результате величина “коэффициента” подразделения может быть прямо противоположной экономическим показателям на момент уплаты налога.
В текущем году предложенный алгоритм расчета уплаты НДС по местонахождению обособленного подразделения практически не имеет значения, так как вся сумма налога поступает в федеральный бюджет. Но если будет принято решение о перечислении части НДС в бюджеты субъектов РФ (как было ранее), то установленный порядок расчета - нонсенс. С таким же успехом при определении “коэффициента” подразделения можно использовать датчик случайных чисел.
Налоги
Показатели
Организация
Подразделение
Головное
ФОТ
Всего
129 350
74400
54950
Штат. работ
42 400
-
42400
НДС
Удельный вес ФОТ (%)
100
0
Стоимость ОПФ за 2000 г.
115 960
115960
Удельный вес ОПФ (%)
Коэфф. подразделения (%)
100.
Налог на прибыль
57,52
42,48
Стоимость на 01.01.01
125 690
Стоимость на 01.04.01
309 810
197 350
112460
Средняя стоимость
217 750
04675
119075
45,32
54,68
51,42
48,48
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14