по цене продажи, определенной договором:
Дт 47407
Кт 61203 (61204)
на общую сумму договора.
9. Списание проданных акций с балансового учета. Проводка выполняется на
сумму стоимости «первого» приобретенного лота данного вида акций.
Дт 61203 (61204)
Кт 50605-50608, 50705-50708 (л/с в группах 01-02), 50805-50808 (л/с в
группе 01)
на балансовую стоимость «первого» лота.
10. Отражение затрат, связанных с приобретением «первого» лота акций
инвестиционного портфеля:
Кт 50905, л/с в группе 05
на сумму затрат по «первому» приобретенному лоту.
11. Положительный финансовый результат отражается проводкой:
Кт 70102 (симв. 12403, 12404, 12406, 12407), л/с в группах 26, 27, 29, 30
на сумму дохода от продажи акций.
12. Отрицательный финансовый результат отражается проводкой:
Дт 70204 (символ 24205), л/с в группе 11
на сумму расхода от продажи акций.
13. В случае полного выбытия котируемых акций торгового портфеля,
учитываемых на счетах №№ 50605-50608, с отдельного лицевого счета по их
учету, осуществляется перенос остатка счета по учету переоценки выбывших
ценных бумаг на счета по учету доходов/ расходов Банка.
3.3. Порядок бухгалтерского учета биржевых операций с эмиссионными ценными
бумагами
3.3.1. Учет операций с долговыми обязательствами
3.3.1.1. Покупка долговых обязательств
1. Отражение приобретенных долговых обязательств на счетах вложений:
Дт 50104-50107, л/с лота, 50305-50308, л/с лота в группе 01
Кт 47403 (47404)
на стоимость приобретения долговых обязательств, без учета НКД.
2. Отражение уплаченного НКД:
Дт 50406, л/с лота в группах 01-02
на сумму уплаченного НКД.
3.3.1.2. Погашение долговых обязательств
1. Отнесение на Счет реализации (выбытия) стоимости проданных (погашенных)
долговых обязательств:
Дт 47403 (47404)
Кт 61203 (61204), л/с лота группе 01
на цену реализации долговых обязательств, включая НКД.
2. Списание балансовой стоимости реализованных (погашенных) долговых
обязательств со счетов вложений:
Дт 61203 (61204), л/с лота группе 01
Кт 50104-50107, л/с «первого» лота
50305-50308, л/с «первого» лота в группе 01
на балансовую стоимость «первых» лотов долговых обязательств.
3. Отражение полученного НКД:
Дт 61203 (61204), л/с в группе 01
Кт 50405, л/с лота в группах 01-02
на сумму полученного НКД.
4. Закрытие счета по учету уплаченного НКД по всем сделкам на реализацию
Дт 50405, л/с лота в группах 01-02
Кт 50406, л/с «первого» лота в группах 01-02
на сумму уплаченного НКД по проданным долговым обязательствам.
5. Отнесение итогового сальдо от зачета полученного/ уплаченного НКД на
доходы Банка:
Кт 70102 (ст. 12101-12104), л/с в группах 01-04
на разницу между полученным НКД и уплаченным при приобретении «первого»
лота долговых обязательств.
6. В случае реализации долговых обязательств из инвестиционного портфеля,
затраты по их приобретению относятся на Счет выбытия (реализации):
Кт 50905, л/с лота в группах 02
7. Положительный финансовый результат отражается проводкой:
Кт 70102 (симв.12401-12404), л/с в группах 24-27
на сумму дохода от продажи долговых обязательств.
8. Отрицательный финансовый отражается проводкой:
на сумму расхода от продажи долговых обязательств.
3.3.2. Учет операций с акциями
3.3.2.1. Покупка акций
Отражение приобретенных акций на счетах вложений:
Дт 50605-50606, л/с лота
50805-50806, л/с лота в группе 01
на стоимость приобретения акций.
3.3.2.2. Продажа акций
1. Отнесение на Счет реализации (выбытия) стоимости проданных акций:
Кт 61203 (61204), л/с лота группе 02
на цену реализации акций.
2. Списание балансовой стоимости реализованных акций:
Дт 61203 (61204), л/с лота группе 02
Кт 50605-50606, л/с «первого» лота
50805-50806, л/с «первого» лота в группе 01
на балансовую стоимость «первых» лотов проданных акций.
3. В случае реализации акций из инвестиционного портфеля, затраты по их
приобретению относятся на Счет выбытия (реализации):
Кт 50905, л/с лота в группе 05
4. Положительный финансовый результат отражается проводкой:
Дт 61203 (61204), л/с в группе 02
Кт 70102 (симв. 12403-12404), л/с в группах 26-27
5. Отрицательный финансовый результат отражается проводкой:
Кт 61203 (61204), л/с в группе 02
4. Деятельность казначейства
Казначейство занимает одну из ключевых позиций в управлении
ликвидностью Банка.
Аналитическим подразделением организован постоянный мониторинг базовых
финансовых показателей, что дает возможность выявления основных тенденций,
сопоставления их с общерыночными настроениями и оперативного управления
ресурсами в соответствии со стратегическими направлениями развития Банка.
Сопоставление с аналогичными показателями прошлых лет и бюджетными
показателями на 2004 год позволяет судить о наличии определенных тенденций
и анализировать причины, их вызывающие.
О динамичном развитии Альфа-Банка и расширении масштабов его
деятельности позволяет судить увеличение валюты баланса. За период с 1998
по 2000 год валюта баланса увеличена более чем в 3 раза. До конца текущего
года планируется дальнейшее увеличение до 2168 млн долларов.
Рост валюты баланса сопровождается увеличением доли привлеченных
средств от клиентов (1998 г. – 47%, 1999 г. – 45%, 2000 г. – 72%, 2001 г.
(план) – 79%).
Изменение открытой валютной позиции, рассчитанной по внутренней
банковской отчетности, в 1999 году с 20 млн долларов до 152 млн было
связано с высоким темпом роста курса доллара (31% годовых). В 2000 году
открытая валютная позиция снизилась со 152 млн долларов до 118 млн (темп
роста курса доллара – 4,3%). Запланированное на 2001 год увеличение размера
позиции связано с ожидаемым более высоким темпом девальвации рубля.
Об эффективности работы Банка позволяет судить анализ доходной маржи
(средняя ставка размещения активов минус средняя ставка привлечения
пассивов). Начиная от отрицательной маржи кризисного 1998 года, до 2000
года наблюдается рост доходной маржи. Необходимо отметить, что рост
доходной маржи Банка в 2000 году происходил на фоне ее снижения в целом на
рынке финансовых услуг, связанного с падением ставок привлечения и
кредитования. При этом обострение конкуренции в банковском секторе ведет к
повышению ставок привлечения и снижению ставок кредитования, то есть к
уменьшению маржи. Тем не менее, благодаря гибкому управлению ресурсами Банк
сумел преодолеть данную тенденцию.
Ликвидность банка характеризует срочностная структура активов/пассивов
(GAP-анализ). Активы/пассивы в конце 2003 года лучше сбалансированы по
срокам. Прежде всего, это вызвано «удлинением» пассивов: в 2003 году доля
депозитов на срок свыше 1 месяца увеличилась в 2,44 раза – 31,7% против 13%
в 2002 году. Кроме того, сократилась доля кредитов клиентам сроком свыше 6
месяцев – с 23,8% от общего объема кредитов в 2002 году до 14%.
Рассматривая коммерческое кредитование как важнейшее направление
работы Банка, Казначейство предприняло ряд мер по развитию данного вида
операций и повышения их эффективности:
• введен новый вид кредитов – с платой за право досрочного погашения, что
позволило увеличить доходы Банка в условиях многочисленных случаев
досрочного погашения кредитов клиентами в прошедшем году;
• разработаны условия долгосрочного кредитования на срок до 2 лет, в том
числе для целей проектного финансирования;
• учитывая расширение географии операций Банка, и идя навстречу
потребностям клиентов, были разработаны и введены процентные ставки
кредитования в казахских тенге, украинских гривнах, евро;
• утвержден порядок установления процентных ставок по вексельному
кредитованию.
В целях совершенствования работы с ресурсами и повышения эффективности
управления ликвидностью Казначейство:
• разработало и ввело в действие новый порядок предоставления краткосрочных
ресурсов Управлению валютно-финансовых операций и Управлению ценных бумаг с
фиксированной доходностью, позволяющий гибко реагировать на изменение
рыночной ситуации и максимально эффективно использовать временно свободные
ресурсы Банка. Результатом явилось, в частности, увеличение вложений в
ценные бумаги с фиксированной доходностью;
• внедрило порядок контроля за структурой балансов филиалов и дочерних
банков по срочности, что позволило централизовать управление ресурсами в
масштабах всего Банка и снизить риск ликвидности, одновременно повысив
эффективность размещения ресурсов. При этом для ДБ «Альфа-Банк-Казахстан»
были уставлены индивидуальные нормативы ликвидности, с учетом региональных
особенностей его бизнеса.
В целях предоставления конкурентных условий обслуживания клиентам и
банкам-корреспондентам был обеспечен переход на режим проведения рублевых
платежей клиентов «день в день» и продление операционного дня для банков-
корреспондентов до 21.00 для платежей в иностранной валюте.
Казначейство постоянно уделяет большое внимание развитию процедур и
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
