прибыль, утв. Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики

Беларусь №30 от 18 марта 2002г.

Аудит осуществлялся на основании таких методов, как документальная

проверка, перепроверка арифметических подсчётов и устный опрос.

В ходе аудита внутрибанковских операций выявлены нарушения штатного

расписания. Выплачена разница в окладах в сумме 140,8 тыс.руб. заместителю

директора филиала банка во время болезни директора. На вакантную должность

экономиста зачислен маляр, производивший ремонт в помещении банка.

Неправильно установлены оклады инкассаторам за месяц работы: Петренко

А.А. вместо 153,8 тыс.руб. – 154,3 тыс. руб.; Ткачуку Д.Д. вместо

153,6тыс.руб – 154,3тыс.руб., Николаеву Б.З. вместо 153,9 тыс.руб. – 153,6

тыс. руб.; Обухову Т.И. вместо 154,7 тыс.руб. – 153,8тыс.руб; Сидоренко

Н.Г. вместо 153,6 тыс. руб. – 153,9 тыс.руб.

Указанные нарушения были исправлены в ходе проверки.

В целом, в банке соблюдается законодательство при проведении

внутрибанковских операций, а также соблюдается штатное расписание.

Было установлено несоблюдение сроков уплаты налога на доходы с

дивидендов: налог на доходы с дивидендов юридических лиц уплачен 20 марта

2004г., а должен был быть уплачен не позднее 17 марта 2004г. Кроме того,

выявлено неправильное исчисление суммы налога:

(7600 + 152845) * 0,15 = 24066,75 (тыс.руб.)

24066,75 – 24066 = 0,75 (тыс.руб.)

Указанные нарушения не повлекут каких-либо серьёзных искажений

финансовой отчётности банка.

В процессе проверки в бюджет была доперечислена недостающая сумма

налога в размере 0,75 тыс.руб. и уплачена пеня за несвоевременное

перечисление налога в бюджет.

АУДИТ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ПРИБЫЛИ

В ходе проверки рассматривались следующие вопросы:

. соблюдение принципов наращивания доходов и расходов;

. правильность формирования доходов и расходов по счетам и их

отражение в учёте;

. правильность совершаемых операций по закрытию счетов доходов и

расходов по окончании отчётного года;

. объективность и достоверность формирования конечного финансового

результата и др.

Проверка осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов

Республики Беларусь, как Положение о составе доходов и расходов банка, утв.

Национальным банком Республики Беларусь и Министерством финансов Республики

Беларусь №922/13/32 от 15 июля 1997г., Положение о принципе наращивания

доходов и расходов банками Республики Беларусь, утв. Национальным банком

Республики Беларусь №38.5 от 22 февраля 2000г., Особенности состава затрат,

включаемых в расходы по осуществлению банковской деятельности, утв.

Протоколом заседания Правления Национального банка Республики Беларусь

№13.6 от 3 августа 1998г.

Аудит осуществлялся на основании таких методов, как документальная

проверка и перепроверка арифметических подсчётов.

Рассчитаем показатель рентабельности активов как соотношение суммы

прибыли и активов:

Р = 3088205,7 : 495674333,1 = 0,006 или 0,6%

Рассчитаем показатель рентабельности собственного капитала как

отношение суммы прибыли к собственному капиталу банка:

3088205,7 : 92093908,2 = 0,034 или 3,4%.

В ходе проверки были выявлены следующие нарушения:

1) сумма взыскания 0,2% от 75000 долларов США за открытие валютного

счёта ООО «Импэкс» в бухгалтерских документах указана в размере

140 долларов США, а на самом деле составляет 150 долларов США.

Сумма должна быть отражена и зачислена на счета 8 класса Плана

счетов в белорусских рублях по курсу Национального банка

Республики Беларусь на день зачисления.

2) взыскание в размере 10 и 15 долларов США за передачу сообщений

по телексу должно быть отражено в учёте в белорусских рублях по

курсу Национального банка Республики Беларусь на день

зачисления.

Таким образом, операции по отражению доходов, расходов и прибыли

осуществляются в банке с нарушениями законодательства. Устранение

вышеуказанных нарушений позволит банку избежать изменения конечного

финансового результата своей деятельности, а также не приведёт к искажению

годовой финансовой отчётности.

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НОРМАТИВЫ

Для проверки соблюдения банком экономических нормативов, установленных

Национальным банком Республики Беларусь в Правилах регулирования

деятельности банков и небанковских кредитно-финансовых организациях, утв.

Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня

2001г. №173, мы считаем целесообразным рассмотреть следующую таблицу (см.

таблицу 6).

Таблица 6. Анализ соблюдения банком «Европейский» экономических нормативов

|Наименование показателя|Нормативное значение |Фактическое значение |

|Минимальный размер |5,0 млн. евро |6,8 млн. евро |

|уставного фонда для | | |

|вновь создаваемого | | |

|банка | | |

|Минимальный размер |10 млн. евро |11 млн. евро |

|собственного капитала | | |

|Нормативы ликвидности. | | |

|В т.ч. | | |

|Мгновенная ликвидность |20% |26% |

|Текущая ликвидность | | |

|Краткосрочная |70% |84,4% |

|ликвидность | | |

|Минимальное соотношение|1 |1,8 |

|ликвидных и суммарных | | |

|активов |20% |22,8% |

|Максимальный размер |25% |21% |

|риска на одного клиента| | |

|(группу взаимосвязанных| | |

|клиентов) | | |

|Норматив достаточности |10% |12% |

|собственного капитала | | |

|Максимальный размер |600% СК |453% СК |

|крупных рисков | | |

|Максимальный размер |2% СК |1,1% СК |

|риска на одного | | |

|инсайдера и связанных с| | |

|ним лиц | | |

|Максимальный размер |25% СК |15% СК |

|рисков по инсайдерам и | | |

|связанным с ними лицами| | |

|Максимальный размер |100% СК |84% СК |

|риска по средствам, | | |

|размещенным в | | |

|зарубежных странах, не | | |

|являющихся членами ОЭСР| | |

|Норматив участия банка | | |

|в инвестиционной | | |

|деятельности. В т.ч.: | | |

|Участие в уставном | | |

|фонде одного |5% СК банка |1,2% СК банка |

|юридического лица | | |

|Участие в уставных | | |

|фондах юридических лиц |25% СК банка |13% СК банка |

|в совокупности | | |

|Норматив валютного | | |

|риска (ОВП). В т.ч. | | |

|Максимальный размер ОВП| | |

|по отдельным валютам и |10% СК |5% СК |

|форвардным сделкам | | |

|Максимальный размер ОВП|10% СК |4% СК |

|по все валютам | | |

| |20% СК |11% СК |

|Максимальный риск на |250% СК |173% СК |

|одного кредитора | | |

|Максимальный размер | | |

|собственных вексельных |50% СК |26% СК |

|обязательств | | |

|Максимальный размер |100% СК |7,6% СК |

|привлеченных средств | | |

|физических лиц | | |

|Норматив соотношения |1 |0,3 |

|привлеченных средств | | |

|физических лиц и | | |

|активов банка с | | |

|ограниченным риском | | |

Таким образом, ОАО «Банк Европейский» соблюдает все экономические

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8