кредитных дел или других источников.[Анализ деят. ком. банка]

Основной финансовой отчетностью для проведения анализа финансового

состояния банка является балансовый отчет, т.е. баланс коммерческого банка.

Баланс банка имеет Т-образную форму, где все денежные операции банка

(поступления, выплаты) получают как бы два измерения, т.е. фигурируют в

пассиве и в активе (рис.5).

Схема баланса коммерческого банка

|Актив |Пассив |

|Наличность |Акции |

|Резервы |Вклады: |

|Ссуды |-срочные |

|-срочные |-до востребования |

|-до востребования |Займы |

|Собственность |Прибыль |

|Всего |Всего |

Рисунок 5. Схема построения баланса коммерческого банка

Баланс коммерческого банка – это сводная таблица, дающая представление

о финансовом положении, характере, структуре и размерах операций банка на

соответствующую дату. В пассиве находятся собственные средства и

обязательства банка, в активе – размещенные средства или обязательства

банку. В активе значатся наличные средства. Первоначально они возникают как

эквивалент проданных акций, т.е. обязательств самого банка. В значительной

своей части эти «наличные» воплощаются затем в собственность банка –

необходимые материальные блага. Наличность увеличивается вновь, когда банк

начинает функционировать как депозитное учреждение, т.е. принимать вклады.

Особое значение в балансовой структуре принадлежит обязательным

резервам. Они устанавливаются законом для всех учреждений, принимающих

вклады и выдающих суды. Когда ссуды возвращаются (погашаются), кассовая

наличность банка вновь увеличивается, как и его потенциальная способность

предоставлять новые ссуды. Эффект создания дополнительных денег возникает и

при покупке банком государственных ценных бумаг (облигаций, казначейских

билетов). Но в любом случае способность системы коммерческих банков

создавать новые деньги ограничена общей суммой резервов.

Баланс банка – это бухгалтерский баланс, отражающий состояние

привлеченных и собственных средств, их источники, размещение в кредитные и

другие активные операции.

Слово «пассив» в балансе означает, что банк, получив имущественные

средства от кредиторов и пайщиков, оказывается по отношению к ним в

положении должника. Поэтому сколько в деле имеется имущественных средств,

столько есть у него и обязательств, считая в числе последних и долг

пайщикам, измеряемый суммой капитала. Т.е. базовая модель баланса банка

представляется как: актив равен пассиву или актив равен обязательствам плюс

собственный капитал.

ЦБ России и все коммерческие банки страны для ведения бухгалтерского

учета пользуются единой номенклатурой счетов баланса, определенной Планом

счетов бухгалтерского учета в расчетно-кассовых центрах (РКЦ), главных

управлениях ЦБ РФ, коммерческих и кооперативных банках. Поэтому в учете

банков имеются единые сопоставимые показатели по всем видам их

деятельности. Все балансовые счета делятся на счета первого порядка –

укрупненные (синтетические) и счета второго порядка – детализирующие

(аналитические). Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами. Номер

счета второго порядка состоит из пяти знаков и строится путем прибавления

двух цифр справа к номеру счета первого порядка. [10]

Все балансовые счета коммерческого банка сгруппированы в разделы.

Построенный на основе нового плана счетов, бухгалтерский баланс банка

включает в свой состав пять разделов: А. Балансовые счета, Б. Счета

доверительного управления, В. Внебалансовые счета, Г. Срочные операции, Д.

Счета депо. Счета в разрезе разделов группируются по видам привлекаемых и

размещаемых банком средств, а также по срочности осуществляемых операций. К

сожалению, по ряду счетов в балансе остались так называемые регулирующие

контрактивные и контрпассивные счета, но сейчас итоги выводятся за минусом

сумм по контрсчетам. [24]

Балансовые счета бывают активными и пассивными. На активных счетах

учитываются: денежная наличность в кассах банка, краткосрочные и

долгосрочные кредиты, дебиторская задолженность, затраты на капитальные

вложения и другие активы и отвлеченные средства. Следовательно, актив

баланса банка показывает вложение средств в кредитные и прочие операции. На

пассивных счетах отражаются фонды банка, остатки на расчетных счетах

клиентов, депозиты, кредиторская задолженность, прибыль банка, другие

пассивы и привлеченные средства. Следовательно, пассив баланса банка

показывает источники собственных и привлеченных средств банка. [10]

Существенным недостатком используемой ныне формы бухгалтерского

баланса является отсутствие его отличительного признака – выделения в

обособленные группы статей активов и пассивов (что делает его по форме

просто двухсторонней таблицей). В результате он продолжает представлять

собой по прежнему не что иное, как хотя и усовершенствованную, но оборотную

ведомость, а не бухгалтерский баланс в его общепринятом виде. [24].

Баланс коммерческого банка состоит из семи разделов:

1. “Капитал и фонды” – содержит счета по учету средств выделенных

банку ввиде уставного и добавочного капитала акционерных и паевых банков,

резервного фонда, фондов специального назначения и т.д.

2. “Денежные средства и драгоценные металлы” – содержит счета, на

которых учитываются денежная наличность банков в кассах и в пути, платежные

документы, денежные средства в банкоматах, т.ж. драгоценные металлы и

камни.

3. “Межбанковские операции” – включает счета для отражения операций по

кореспондентским отношениям между банками, включая ЦБ РФ, расчеты с

филиалами, расположенными на территории РФ и за границей, т.ж. расчеты на

организованном рынке ценных бумаг, по брокерским операциям, обслуживанию

выпуска ценных бумаг.

4. “Операции с клиентами” – содержит расчетные (пассивные) и ссудные

(активные) счета по кредитам, предоставляемым юридическим и физическим

лицам. В нем также открыты счета для учета просроченной задолженности по

ссудам.

5. “Операции с ценными бумагами” – отражает вложения в долглвые

обязательства, акции, учтенные векселя, которые группируются по срокам и

принадлежности. В нем учитываются и ценные бумаги выпущенные самим банком.

6. “Средства и имущество” – отражает расчеты с дебиторами и

кредиторами, учитывает основные средства, МБП и их износ, а также

нематериальные активы.

7. “Результаты деятельности” – содержит счета для учета операционных и

других доходов и расходов, штрафов, пени, неустоек, расходов на содержание

банковского аппарата управления прибылей и убытков, а также использование

прибыли отчетного года и предшествующих лет.

При анализе балансов коммерческих банков не следует оставлять без

внимания вопрос о статьях, учитывающих гарантии банка с целью помочь

клиентам получить финансирование у других клиентов.

2. Анализ финансового состояния банка

2.1 Создание и обработка информационной базы для проведения анализа

финансового состояния банка

Методика анализа финансового состояния банка основывается на

обобщении, систематизации и последующем анализе следующих форм

бухгалтерской отчетности: оборотной ведомости банка (форма №101),

отчета о прибылях и убытках (форма №102).

Обработка экономической информации проводится в следующей

последовательности. Предворительно необходимо сгруппировать статьи

актива и пассива оборотной ведомости банка (ф. 101) в однородные

группы в соответствии с заданными критериями анализа, т.е. в баланс-

брутто.

Общая оценка финансового состояния банка и его изменений за

анализируемые периоды проводится на основе построения аналитического

баланса-нетто коммерческого банка (приложение 1). Для оценки и анализа

финансового состояния банка используются данные, полученные в течении

трех периодов (кварталов).

Аналитический баланс-нетто банка отличается от отчетного баланса

тем, что он не содержит ряд регулирующих статей, в связи с чем,

последний называют балансом-брутто. Регулирующими называют те статьи,

по которым суммы при определении фактической (остаточной) стоимости

средств вычитаются из суммы другой статьи. Баланс-брутто не отражает

реальной суммы финансовых ресурсов находящихся в распоряжении банка. В

связи сэтим баланс-брутто путем очистки трансформируется в

аналитический баланс-нетто. Порядок перехода от баланса-брутто к

аналитическому балансу-нетто представлен в таблице №1.

Таблица 1

Порядок перехода от баланса-брутто к аналитическому балансу-

нетто

|Корректируемые |Исключаемые статьи |Статьи баланса-нетто |

|статьи | | |

|1 |2 |3 |

|Основные средства |Износ основных средств |Основные средства по |

|(счет 604, 605) |(счет 606) |остаточной стоимости |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11