Вычеты в суммах соответственно 1 млн. руб. и 125 тыс. руб. продавец имущества может заменить факти­чески произведенными и документально подтвержден­ными расходами, связанными с получением доходов от продажи этого имущества.

В случае продажи указанного выше имущества, вычет принимается в суммах фактически выру­ченных от его продажи.

3. Суммы, израсходованные на новое строительство либо на приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, но не более 1 млн. руб., а также на погашение процентов по ипотеч­ному банковскому кредиту, полученному и израсхо­дованному на указанные цели. Вычет предоставляется столько лет, сколько понадобится для полного использования, указанных предельных сумм расходов, но однократно и будет предоставляться с мо­мента регистрации права собственности на жилье, а не с момента начала строительства или его приобре­тения. Для получения вычетов необходимо будет пред­ставить письменное заявление, декларацию и соответ­ствующие документы, включая свидетельство о праве собственности.

Профессиональные вычеты могут быть указаны в декларации для уменьшения налоговой базы согласно ст. 221 НК РФ следующими категориями налогопла­тельщиков:

1) предприниматели без образования юридическо­го лица и лица, занимающиеся частной практикой, а также лица, выполняющие гражданско-правовые до­говора для физических лиц, в декларациях о доходах, полученных ими от этой деятельности имеют право уменьшить налоговую базу на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением этих дохо­дов и размеры этих расходов должны быть докумен­тально подтверждены.

При включении в декларацию о доходах предпри­нимателями затрат, связанных с их деятельностью, являющимися профессиональными вычетами, ст. 221 НК РФ допускается нормативное уменьшение нало­говой базы на 20% доходов, если суммы расходов на­логоплательщик не в состоянии подтвердить докумен­тами.

Профессиональные вычеты в размерах расходов, подтвержденных документально, могут предоставить налоговые агенты:

-физическим лицам, получившим доход от юридических лиц за выполнение гражданско-правовых договоров по суммам документально подтвержденных рас­ходов, связанных с получением этих доходов;

-физические лица, получившие авторские вознаг­раждения за создание, издание, исполнение, исполь­зование произведений науки, литературы и искусства, открытия, изобретения и создание промышленных образцов в сумме документально подтвержденных рас­ходов. Если эти расходы не могут быть документально подтверждены, то они должны были предоставить по нормативам, предусмотренным Статьей 221.

Статьей 218 НК  РФ дан перечень стандартных вы­четов, который определен размерами в суммах 3000 руб., 500 руб. и 400 руб. в месяц за каждый налоговый период каждому налогоплательщику, и зависимости от принадлежности его к той или иной категории граждан.

1. На стандартный вычет, и размере 3000 руб. в ме­сяц будут иметь право лица: пострадавшие от радиационного воздействия вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, в т.ч. ликвидаторы последствий катастрофы; а также прохо­дившие службу в зоне отчуждения; эвакуированные или выехавшие добровольно из указанной зоны: отдавшие костный мозг для спасения пострадавших: принимав­шие участие в 1986-87 гг. в ликвидации последствий ка­тастрофы; пострадавшие вследствие аварии на ПО «Маяк» (1957-61 гг.) и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча (1957-58гг.); участвовавшие в испытаниях ядерного оружия и учениях с его применением до 31.01.63г.; участвовавших в ликвидации радиационных авариях на других объектах, а также в сборе ядерных зарядов до 31.12.61 г.; инвалиды BOB, инвалиды из числа военнослужащих, вследствие ущерба здоровью, полу­ченного при защите Родины либо выполнения служеб­ного долга.

2. На стандартный вычет в сумме 500 руб. в будут иметь право: герои СССР и РФ, награжденные орденом Славы трех сте­пеней, вольнонаемные в воинских частях в период ВОВ, находившиеся в блокадном Ленинграде, бывшие узники концлагерей и гетто; инвалиды детства, а также I и II групп; родители и супруги погибших воен­нослужащих и государственных служащих при выпол­нении своего долга: ряд категорий лиц связанных с ра­диационным воздействием в результатах аварий на Чер­нобыльской АЭС, ПО «Маяк» и реке Теча;

3. На стандартный вычет в сумме 400 руб. в месяц будут иметь право все остальные, не перечисленные выше категории лиц до месяца в котором их годовой доход превысил 20 тыс. рублей.

Вне зависимости от вычетов, перечисленных выше, каждый налогоплательщик имеет право на стандарт­ный вычет в сумме 600 руб. в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если он обучается в учебном заведении с дневной формой обучения, до месяца, в котором годовой доход превысит 40 тыс. руб­лей. Вычеты получают только те родители, на обеспе­чении которых находятся эти дети до конца года, в котором они достигли указанного возраста.

Для вдов, вдовцов, одиноких родителей или попе­чителей детей этот вычет составит 1200 руб. в месяц на каждого ребенка до месяца следующего за месяцем вступления вдовцов, вдов и одиноких родителей в брак.

Налоговые освобождения

При определении налогооблагаемой базы необходимо также руководствовать­ся перечнем доходов, которые, согласно ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообло­жению:

•    государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудо­способности;

•    государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действую­щим законодательством;

•    все виды установленных действующим законодательством РФ, законодатель­ными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местно­го самоуправления компенсационных выплат;

•    вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную до­норскую помощь;

•    суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов, предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ междуна­родными или иностранными организациями;

•    суммы единовременной материальной помощи, оказываемой: в связи со сти­хийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами; рабо­тодателями налогоплательщикам, являющимся членами семьи yмершего ра­ботника, или своему работнику в связи со смертью члена его семьи;

•    суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения (за исключением туристических), выплачиваемой работодателями своим работникам или членам их семей, а также суммы, уплаченные за лечение и медицинское обслуживание своих работников, а также их супругов, родителей и детей;

•    стипендии учащихся, студентов, аспирантов, докторантов учреждений высшего, среднего и начального профессиональ­ного образования;

•    доходы плательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных под­собных хозяйствах скота, кроликов, нутрий, птицы, продукции животновод­ства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;

•    доходы, не превышающие 4 тыс. руб., полученные за налоговый период по каждому из следующих оснований: стоимость подарков налогоплательщи­кам от организаций или индивидуальных предпринимателей; стоимость при­зов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревно­ваниях; суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также возмещение стоимости приобретенных ими медикамен­тов по назначению врача.

Иные налоговые льготы

К иным налоговым льготам можно отнести:

§                Налоговые кредиты,

§                Налоговые скидки,

§                Отсрочка (рассрочка) налогов.

Налоговый кредит

 Налоговый кредит односторонне опреде­ляется как изменение срока исполнения налогового обяза­тельства на период от трех месяцев до одного года с поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы кредита, а отсрочка (рассрочка) налогового платежа отрывается от общего поня­тия налогового кредита.

В широком, системном понимании, налоговые кредиты — это группа условных, предполагающих непосредственное сокращение на­логового обязательства (налогового оклада) с целью оказа­ния нуждающимся предприятиям финансовой поддержки, стимулирования пользователей в производственном и со­циальном развитии предприятий и территорий, а также ис­ключения двойного налогообложения. Популярность нало­говых кредитов во всем мире связана с их преимуществами по сравнению с другими льготами. Во-первых, налоговые кредиты предполагают прямое сокращение налоговых обя­зательств плательщика перед бюджетом путем уменьшения окладной суммы налога и (или) отсрочки (рассрочки) пла­тежа. При правильном применении данных льгот это долж­но быть выгодно и пользователю, и государству. Причина тому — их преимущественно целевая направленность на по­слабление налогового бремени  и на развитие производственной и социаль­но-экономической базы пользователей и территорий, что должно способствовать росту производства, доходов и при­были, а значит, и увеличению массы налоговых поступле­нии в будущем. Во-вторых, налоговые кредиты в большей степени учитывают имущественное положение налогопла­тельщика, чем другие виды льгот, при условии, что они будут предоставляться действительно нуждающимся в по­мощи субъектам налоговых отношений.

Налоговые скидки представляют собой груп­пу налоговых льгот более сложного порядка, сопряженных, как правило, с разнообразными условиями для получения прав на них. Это совокупность налоговых льгот, направленных на прямое уменьшение налоговой базы на установленную величину законодательно разрешенных к вычету видов расходов в целях стимулирования их экспан­сии и некоторых видов доходов.

Отсрочка или рассрочка платежа по одному или несколь­ким налогам предоставляются на срок от одного до шести месяцев с единовременной или поэтапной уплатой задол­женности налогоплательщиком. Порядок и условия их пре­доставления регламентируются ст. 64 НК РФ, в которой четко определены основания предоставления заинтересованному лицу отсрочки или рассрочки.

Заключение

В данной работе был проведен комплексный анализ налогообложения доходов физических лиц,  рассмотрен порядок уплаты и особенности оптимизации налоговых платежей. Также была затронута тема роли НДФЛ в формировании доходной части бюджета.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7