Решение:
Трудоемкость изделия (Т) 4-го разряда = 2,4 (часа)
Часовая тарифная ставка (ЧТС) 4-го разряда = 15,20 (руб.)
1) Товарно-заготовительные расходы находятся в процентах от основных материалов.
2) Основная заработная плата (ОЗ) рассчитывается:
ОЗ = Р + Пр + РК где,
Р - расценка = Т*ЧТС;
Пр - премия = Р * %премии / 100%;
РК - районный коэффициент = (Р + Пр) * %РК / 100%.
3) Дополнительная заработная плата (ДЗ) рассчитывается в процентах от ОЗ.
4) Социальные налоги вычисляются в процентах от суммы ОЗ и ДЗ.
5) Расходы на освоение новых изделий, на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые, общехозяйственные и прочие расходы рассчитываются в процентах от ОЗ.
6) Коммерческие расходы вычисляются в процентах от производственной себестоимости.
Анализ начинают с изучения полной себестоимости продукции в целом и по основным элементам затрат.
Таблица 3 - Анализ затрат и структура себестоимости продукции.
N
п/п
Виды затрат
Сумма затрат, тыс.руб.
Структура затрат, %
план
факт
отклонение
1
Материальные затраты:
35000
45600
+10600
53,85
55,94
+2,09
1.1
Сырье и материалы
25200
31500
+6300
38,77
38,65
-0,12
1.2
Топливо
5600
7524
+1924
8,62
9,23
+0,61
1.3
Электроэнергия
4200
6576
+2376
6,46
8,07
+1,61
2
Оплата труда
9830
11900
+2070
15,12
14,59
-0,53
3
Отчисления в фонды
3440
4165
+725
5,29
5,11
-0,18
4
Амортизация
7500
+1900
9,2
+0,58
5
Прочие
11130
12345
+1215
17,12
15,15
-1,97
ИТОГО полная себестоимость
65000
81510
+16510
100
0
в т.ч. постоянные затраты
16730
19845
+3115
25,74
24,35
-1,39
переменные затраты
48270
61665
+13395
74,26
75,65
+1,39
1) Отклонения суммы затрат рассчитывается как разность затрат от фактического периода показателей предыдущего периода (планового).
2) Структура по видам затрат рассчитывается отношением суммы затрат каждого вида к сумме полной себестоимости, измеряется в процентах.
3) Постоянные затраты равны сумме материальных затрат, оплаты труда и отчислений в фонды. Остальные из перечисленных являются переменными затратами.
Общая сумма затрат изменяется под воздействием следующих факторов:
§ Объема производства и структуры продукции;
§ Уровня переменных затрат на единицу продукцию;
§ Уровня постоянных расходов.
Важным обобщающим показателем себестоимости продукции является показатель затрат на 1 руб. товарной продукции. Данный показатель отражает связь между себестоимостью и прибылью, чем выше затраты, тем прибыль ниже. На показатель оказывают влияние:
§ объем производства продукции;
§ структура произведенной продукции;
§ уровень переменных и постоянных затрат;
§ цены на продукцию.
Таблица 4 - Данные для анализа затрат на 1 руб. выпущенной продукции.
Показатели
Обозначение
Ед. изм.
Прошлый год
Отчетный год
Выручка от реализации (за минусом НДС, акциза, налогов)
ВРП
тыс.руб.
46800
53900
Себестоимость продукции
С
33300
38500
Затраты на 1 руб. товарной продукции
31р
коп.
71,15
71,43
Изменение цен на материалы и тарифы (по данным аналитического учета)
СИ
-
790
Расчет:
З1р = С/ВРП * 100%
З1р = 33300/46800*100% = 71,15 коп.
З1р = 38500/53900*100% = 71,43 коп.
Для проведения факторного анализа необходимо выручку от реализации продукции и себестоимость отчетного года пересчитать в ценах прошлого года:
ВРПпересч. = Сотч/З1р пр.пер.*100коп. = 38500/71,15*100 = 54111 тыс.руб
Спересч. = 31р пр.пер.*ВРПотч./100 = 71,15*53900/100 = 38350 тыс.руб.
Затраты пересчитанные:
З1р пересч. = Спересч./ВРПпересч.*100 = 38350/54111*100 = 70,87 коп.
Затраты на 1 рубль продукции в ценах и себестоимости прошлого года составили 70,87 копеек.
Затраты на 1 рубль продукции с учетом изменения цен и тарифов:
З1р = (С отч. - СИ)/ВРПпересч.*100коп. = (38500-790)/54111*100 = 69,69 коп.
1)Влияние изменения структуры и ассортимента продукции:
ΔЗ1р = З1р пересч. - З1р пр.пер. = 70,87 - 71,15 = -0,28 коп.
Затраты на 1 рубль за счет изменения структуры и ассортимента снизились на 0,28 копеек, что позволило снизить себестоимость продукции.
ΔС = ΔЗ1р * ВРПотч. = -0,28 * 53900 = -150,92 тыс.руб.
Это обеспечило снижение себестоимости на 150,92 тыс. руб.
2)Влияние изменения цен на материалы и тарифы:
ΔЗ1р = 71,15 - 69,69 = +1,46 коп.
Затраты выросли на 1,46 коп.
Увеличение себестоимости в связи с увеличением затрат составит:
ΔС = 1,46*53900/100 = 786,94 тыс.руб.
3)Изменение цен на продукцию:
ΔЗ1р = 71,43 - 71,15 = +0,28
Себестоимость увеличилась:
Δ С = 0,28*53900/100 = 150,92 тыс.руб.
4)Влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
