|
|
87,5 |
Из таблицы видно, за 4 года предприятие добилось определенных успехов в снижении издержкоемкости выпускаемой продукции.
За этот период уровень показателя снизился на 12,5. %, в т. ч. за 2007 г. на 2,9 %.
Определим влияние факторов на изменение уровня данного показателя.
Факторная модель для анализа имеет вид:
Себестоимость
З1рТП = ---------------------- .
ТП
Общие изменение затратоемкости составило 0,037 руб:
В том числе за счет:
q Себестоимости продукции:
q Объема товарной продукции:
Как показывают расчеты, незначительный рост себестоимости продукции (в сумме 87 млн. руб.) даже при значительном увеличении объема выпуска продукции оказал отрицательное влияние на зарплаты на 1 рубль ТП, увеличив их на 21,4 копейки. Поэтому резерв снижения затрат при дальнейшем анализе материальных затрат следует искать в статьях затрат себестоимости. Увеличение выпуска продукции повлекло снижение затратоемкости на 5,84 коп. Поэтому здесь резервов для снижения искать не имеет смысла.
Рассмотрим, как в свою очередь повлияло снижение затрат на 1 рубль ТП на объм выпуска продукции. Факторная модель будет иметь следующий вид:
С/С
ТП = ----------;
З1РТП
Общие изменения
ТП = 2339 – 4068 = 271 млн. руб.
в том числе за счет:
а) себестоимости:
б) затратоемкости:
Как и следовало ожидать снижение затрат оказало значительно большую роль на рост объема выпуска продукции, чем сама себестоимость выпущенной продукции.
Поскольку изменения себестоимости выпуска продукции прямо взаимосвязано с показателем рентабельности, рассмотрим его.
Факторная модель имеет следующий вид:
П
R = --------, где R – рентабельность.
С/С
Общее изменение рентабельности составило:
13,9 – 9,3 = 4,6%
в том числе за счет:
q Прибыли:
q Себестоимости:
2. Уменьшение затрат (себестоимости) за счет снижения затрат на материалы
Как ранее показал анализ себестоимости, наибольший удельный вес в структуре затрат на производство занимают материальные затраты, большая половина которых – это материалы и покупные комплектующие изделия.
Нам уже известно, что материалоотдача на предприятии увеличилась в основном за счет наращивания объемов производства, но за счет небольшого роста материальных затрат (на 77млн. руб. или на 0,9% по сравнению с планом на 678 млн. руб. или 2,5% к прошлому году), материалоотдача снизилась. Это говорит о том, что в объеме материальных затрат следует искать резерв для увеличения материалоотдачи.
Таблица № 2
Исходные данные для анализа
Наименование показателя
Значение, млн. руб.
Факт
(2007 г.)
Проект
Объем производства продукции (ТП)
4068
4339
Материальные затраты на производство, всего
1867
1944
В том числе:
- сырье и материалы
682
745
- покупные и комплектующие изделия
455
512
- топливо
46
48
- энергоресурсы
684
639
Материалоотдача
2,1789
2,2319
Рассмотрим один момент, на который не было оказано должного внимания при анализе материалоотдачи. Кроме затрат на материалы, значение МО было снижено и за счет затрат на покупные изделия. Поэтому следует рассмотреть эту группу материальных затрат и с другой стороны: стоит ли наиболее дорогие комплектующие изделия покупать или их производство на своем предприятии будет более экономно. Ведь в таком случае это может привести к тому, что суммарные затраты на производство совпадут, но они перераспределятся на другие статьи затрат: материальные затраты уменьшаться, а затраты на оплату труда и прочие отчисления возрастут.
Рассмотрим на примере одного из выпускаемых на заводе товаров – водонагревателя проточного. Расшифровка затрат на производство данной продукции представлена в таблице, из которой видно, что ПКИ составляют 34223 руб. ил 68,5 % в общей сумме затрат. Предварительный анализ покупных изделий для производства водонагревателя выявил, что наибольший вес по стоимости (1510 руб. или 4,4 % от общей суммы затрат на ПКИ) составляет основание.
Таблица № 3
Расшифровка затрат на производство водонагревателя
1. Сырье и материалы за вычетом возвратных отходов.
5206
2. Покупные изделия.
34223
3. Заработная плата основных рабочих.
Дополнительная заработная плата.
1930
257
4. Отчисления на социальное страхование
765
5. Сумма накладных расходов.
6888
6. Износ инструментов и приспособлений.
580
7. Прочие расходы.
125
8. Полная себестоимость.
49974
9. Прибыль.
7091
10. Оптовая цена.
57065
Однако на предприятии есть все условия для того, чтобы производить его самому. Затраты на производство составят 779 руб. При среднегодовой потребности 12000 шт. затраты на материалы составят 4008 тыс. руб., на оплату труда – 1116 тыс. руб., отчисления на социальное страхование – 384 тыс. руб., и прочие расходы – 9324 тыс. руб. Если бы предприятие в течении года производило эту деталь своими силами, а не закупало на стороне, то структура затрат на производство продукции имела бы вид, представленный в таблице.
Таблица № 4
Сравнительные данные по затратам на производство продукции
Наименование статьи
Значение, млн. руб.
Факт
Проект
1
Объем выпуска продукции
4339
4339
2
Затраты на производство, всего
3809
3794
В том числе:
2.1.
Материальные затраты
1944
1931
В том числе:
- материалы
745
749
- покупные изделия
512
494
- топливо
48
48
- энергозатраты
639
640
2.2.
Затраты на оплату труда
1165
1166
2.3.
Отчисление на социальное страхование
434
435
2.4.
Амортизационные отчисления
41
41
2.5.
Прочие расходы
225
233
3.
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.