В 2005 году максимальная ставка ЕСН снижена до 26 % с сохранением регрессии (введена новая регрессивная шкала налогообложения с тремя видами ставок). Вместе с тем, важным новшеством явилась отмена условий применения регрессивной шкалы. Из ст. 241 НК РФ исключен п. 2, который запрещает применять регрессивную шкалу, если средняя налоговая база на одного работника составляет менее 2500 руб. в месяц. Таким образом, пониженные ставки стали доступны для всех налогоплательщиков. Цель подобной налоговой инновации, несомненно, благая: уменьшение налогового бремени для бизнеса, выход заработной платы из тени. [17, с.2]
Однако сегодня становится ясным, что реформа по снижению базовой ставки ЕСН с 1 января 2005 года принесла реальное сокращение налоговой нагрузки далеко не для всех организаций.
Для многих предприятий старая ставка ЕСН была чрезмерно высокой, даже если им удавалось преодолеть первый порог регрессии. От этого в первую очередь страдали малые предприятия, да значительная часть средних организаций. Масштаб уклонения от этого налога до реформы оценивался как высокий. Однако причины этого не только в высоких ставках, но и в плохом администрировании.
С помощью специально проведенного анализа определим, как и каким образом, реформа по ЕСН отразилась на малых, средних предприятиях и крупных налогоплательщиках.
Как известно, именно малый бизнес нуждается в поддержке государства. И для того чтобы он начал развиваться в России, самое важное - это масштабное снижение налогов, прежде всего, снижение ЕСН. При этом, поддержка предпринимательства не должна быть односторонней, для нормального развития экономики необходимо взаимодействие бизнеса и государства. Цель, которую ставили пред собой законодатели, - снизить налоговое бремя работодателей и стимулировать их к тому, чтобы заработная плата вышла из «тени» и стала «белой». Остается только проследить и сравнить, на сколько снизилась налоговая нагрузка и есть ли смысл повышать заработную плату работникам. Ведь в том случае, если результат ощутим, то выгода у предпринимателей значительна. Во-первых, у него остается больше средств на развитие, во-вторых, растет платежеспособность работников организаций, а это в свою очередь дает шанс на дальнейшее благоприятное экономическое развитие страны.
1. ООО «Штоф» изготавливает мебель для гостиниц, детских учреждений, коттеджей, офисов, дачи и т.д. Кухни, прихожие, гостиные, спальни, кабинеты, библиотеки, детские комнат. Отдельные предметы мебели для любого помещения: стеллажи, стенки, комоды, письменные столы, обеденные столы, компьютерные столы, журнальные столы, тумбы под телевизор, кухонная мебель, шкафы, полки, обувницы, стулья, барные стулья, табуреты. Более 800 наименований только стандартных модулей мебели. Данное предприятие существует на рынке два года. Годовой доход менее одного миллиона рублей, на общем режиме налогообложения. Состав учредителей - три человека. Состав персонала - примерно пятнадцать человек. Средняя заработная плата одного работника до 2006 года была 2500 -4000 тысяч рублей.
Для того чтобы сделать выводы и оценить все плюсы и минусы от снижения ЕСН, в виде таблице представлены данные:
Размер среднемесячных выплат физическому лицу, руб.
Налоговая база на каждое физическое за календарный год, руб.
ЕСН за 2004 г., руб.
ЕСН за 2006 г., руб.
разница
ЧП
1
2
3
4
(3)-(4)
5
2500
2000х12=30000
30000x35,6%=10680
24000х26%=7800
2880
2189
3000
3000x12=36000
36000x35,6%=12816
36000х26%=9360
3456
2627
4000
4000x12=48000
48000x35,6%=17088
48000х26%=12480
4606
3500
5000
5000х 2=60000
60000x35,6%=21360
60000x26%=15600
5760
4378
6000
6000х12=72000
72000x35,6%=25632
72000x26%=18720
6912
5253
7000
7000х12=84000
84000x35,6%=29904
84000х26%=21840
8064
6129
8000
8000х12=96000
96000x35,6%=34176
96000х26%=24960
9216
7004
8333
8333x12=100000
100000x35,6%=35600
100000х26%=26000
9600
7296
Сравнительный анализ снижения ЕСН в 2006 г.в результате проведения реформы по сравнению с 2004 г.на ЗАО «СибСтекКом».
Разница
10000
10000x12= 120000
35600+20000x20%=39600
120000х26%=31200
8400
6384
12000
12000х12= 144000
35600+44000x20%=44400
144000х26%=37440
6960
5290
14000
14000х12= 168000
35600+68000x20%=49200
168000х26%=43680
5520
4195
16000
16000х12= 192000
35600+92000x20%=54000
192000х26%=49920
4080
3100
18000
18000x12= 216000
35600+116000x20%=58800
216000х26%=56160
2640
2000
20000
20000х12= 240000
35600+14000x20% = 63600
240000х26%=62400
1200
912
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14