Исследование показало, что в процессе формирования и реализации налоговой политики, налоговый потенциал и налоговое бремя постоянно соотносятся между собой. Их соотношение дает оценку налоговой политики и определяет эффективность её влияния на процессы инвестирования социальной сферы в реальный сектор экономики (рис.2).
Налог на наследование и дарение имущества
Налог на имущество физических лиц
Налог на прибыль
Земельный налог
Налог на игорный бизнес
Транспортный налог
Рисунок 2 - Структура налогового инвестирования региона
Таким образом, одним из основных компонентов инвестирования на региональном уровне является налоговый потенциал, который, с одной стороны, характеризуется совокупностью платежей, увеличивающих налоговую нагрузку на хозяйствующие субъекты, и тем самым снижает объем инвестиционных ресурсов, с другой - уменьшает величины бюджетных средств, направленных в социальную сферу экономики.
Варьирование элементами налогового компонента позволяет влиять на потенциал и оптимизировать налоги, формирующие инвестиции социальной сферы. Одним из основных компонентов является налог на имущество, переходящего в порядке наследования и дарения. Инвестиционная деятельность регионов ограничена возможностями бюджетов их образований, а поэтому оценка налогового потенциала может быть определена двумя путями: по фактическому поступлению налоговых платежей или по показателю налоговой нагрузки (табл.1).
Таблица 1 - Структура налогового потенциала региона за 2001 - 2005 гг.
Поступления налогов
Доля налогов в общем объеме поступлений
2001
2002
2003
2004
2005
%
В консолидированный бюджет
100
21,6
31,9
25,1
23,7
24,9
НДФЛ
19,4
27,4
31,2
33,6
37,8
0,05
0,09
0,1
0,7
НДС
Акцизы
3,2
3,1
6,3
6,4
Налог с продаж
5,4
Налог на имущество физ. лиц
0,4
0,5
Налог на имущество юр. лиц
8,9
8,2
9,8
10,5
7,9
Налог на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения
0.03
0,04
0,06
Платежи за пользование природными ресурсами
3,0
2,9
4,5
7,1
5,7
Другие налоги и сборы
43,45
25,87
25,76
12,85
16,14
в том числе по основным отраслям:
промышленность
38,3
36,1
27,1
33,2
30,8
сельское хозяйство
4,9
9,5
11,9
2,3
2,8
транспорт
14,1
18,2
14,2
10,6
11,7
связь
3,6
5,2
8,8
7,7
строительство
4,2
4,7
торговля
14,0
15,2
8,0
10,2
7,3
материально-техническое снабжение
1,9
1,6
2,2
1,8
ЖКХ
3,4
2,0
1,5
финансы
1,4
4,0
2,4
другие отрасли экономики
4,6
20,5
26,5
30,5
По нашему мнению, налоговый потенциал региона представляет собой совокупность максимально возможных налоговых поступлений в бюджет, рассчитанных на основе налогооблагаемых баз, которые могут быть получены по действующим (прогнозным) налоговым ставкам, по предложенной методике порядка их исчисления. Поэтому, формирование инвестиций необходимо рассматривать с учетом возможностей региона, инструментов налоговой политики, позволяющих формировать налоговый потенциал в экономике региона.
Наиболее приемлемыми в качестве инструмента налоговой политики являются компоненты в модели роста экономики, предложенные Р.Солоу и адаптированые нами, при определении инвестиционного потенциала в формировании социальной сферы для улучшения жизненного уровня населения региона. Предложенное уравнение позволяет рассчитать потребности инвестиций для улучшения жизненного уровня населения, через льготирование налога на имущество, переходящего в порядке наследования: Y = I+C+S,
Y=CI=(L+S)I => I=SY =>Y=I/S => F(K)=I/S,
где, Y - жизненный уровень населения;
С - льготы, полученные от налога на наследование;
I - инвестиции;
S - сбережения;
F- размер исчисленного налога на имущество, переходящего в порядке наследования до 01.01.2006 года;
K - выбытие населения (в связи со смертью);
L - полученный доход физическим лицом;
L/S - налоговое бремя,
то есть, в условиях равновесия, инвестиции равны сбережениям физических лиц в пределах этих сумм. В данном уравнении социальная функция определяется показателем улучшения жизненного уровня населения и накоплением капитала, полученного физическим лицом в результате отмены налога на имущество, переходящего в порядке наследования (рис.3 ).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
