возможные потери по ссудам (счета по учету резерва на возможные потери по
ссудам) с полным или частичным его отнесением на балансовый счет N 61404
"Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами на возможные
потери по кредитам" закрывается отдельный лицевой счет резерва по данной
ссуде:
- методом обратной проводки "списывается" сформированный на счетах по
учету резерва на возможные потери по ссудам резерв:
Д-т 45215, 45412 Счетов по учету резервов на возможные потери по
ссудам;
К-т 61404 "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами
на возможные потери по кредитам";
- производится списание задолженности с отнесением на убытки банка:
если сумма резерва полностью отнесена на балансовый счет 61404
потери по кредитам":
Д-т 70209 "Другие расходы";
К-т 45812, 45814 «Просроченная задолженность по ссудным и приравненным
к ним счетам клиентов»
либо,
если сумма резерва частично отнесена на балансовый счет 61404
потери по кредитам", то есть величина созданного резерва (остаток
отдельного лицевого счета счетов по учету резерва на возможные потери по
ссудам), недостаточна для покрытия всей задолженности, нереальной для
взыскания, и подлежащей списанию с баланса банка, разница между суммой
ссудной задолженности, подлежащей списанию, и резервом, созданным по
указанной ссуде, относится на убытки банка.
Д-т 45215, 45415 Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам
Д-т 70209 "Другие расходы" (на сумму задолженности не перекрытой
резервом)
б) при величине созданного резерва, достаточного для покрытия
нереальной для взыскания ссудной задолженности:
Д-т 45212, 45415 Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам;
К-т 45812, 45814 Просроченная задолженность по ссудным и приравненным
к ним счетам клиентов
К-т Ссудные счета клиентов, банков, счета по учету задолженности,
приравненной к ссудной, в случае списания нереальной для взыскания ссудной
задолженности клиентов, если задолженность не является просроченной.
! Одновременно со списанием с баланса суммы основного долга
производится перенесение на внебалансовый счет для учета в течение
последующих пяти лет списанной с баланса ссудной задолженности клиентов - в
сумме основного долга по ссуде.
Д-т 91802 "Задолженность клиентов (кроме кредитных организаций),
списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам"; 91803 "Долги,
списанные в убыток"
К-т 99999;
в) в случае непоступления средств от должника в течение последующих
пяти лет указанная ссудная задолженность списывается с внебалансовых счетов
банка:
Д-т 99999
К-т 91802 "Задолженность клиентов (кроме кредитных организаций),
списанные в убыток";
К-т 91704 "Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме
кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации".
Если в течение пятилетнего периода должник или его правопреемник
возвращают ранее списанную в установленном порядке с баланса банка ссудную
задолженность, то на сумму поступившего долга в конце операционного дня (в
день, когда были возвращены должником денежные средства) делается следующая
бухгалтерская проводка:
а) поступление денежных средств в погашение задолженности от заемщика
Д-т 40702 /40802/ (если заемщик имеет расчетный счет в данном банке);
30109 /30110/(если заемщик не имеет расчетного (текущего),
корреспондентского счета в данном банке)
К-т 70107 "Другие доходы".
- в зависимости от того, за счет каких средств было произведено списание
задолженности по резерву на возможные потери по ссудам - за счет резерва
или путем отнесения на убытки банка
б) и одновременно на сумму поступившего основного долга:
- на сумму поступивших процентов:
2.2 Организация и учёт кредитования юридических лиц
Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту-заемщику,
который обслуживается в банке-кредиторе.
Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика юридического лица
и предпринимателя без образования юридического лица:
Д-т 452 /454/счета по учету размещенных средств, по лицевому счету
клиента-заемщика
К-т 40702 /40802/, 30109 /30110/ Расчетного (текущего),
корреспондентского счета клиента-заемщика
который обслуживается в другом банке. Зачисление денежных средств на счет
клиента-заемщика (юридического лица, предпринимателя без образования
юридического лица):
Д-т 452 /454, 471/счета по учету предоставленного кредита, по лицевому
счету клиента-заемщика
К-т корреспондентского счета 30110 «Корреспондентские счёта в
кредитных организациях-корреспондентах»
При предоставлении кредитов в рамках договора на открытие кредитной
линии аналитический учет предоставленных средств ведется на одном лицевом
счете балансового счета, соответствующего сроку погашения всей суммы
открытой кредитной линии, определенного договором/соглашением.
При открытии банком-кредитом кредитной линии клиенту-заемщику банка
сумма открытой кредитной линии учитывается на внебалансовом счете 91301
"Открытые кредитные линии по представлению кредитов", указанная операция
оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 91301 "Открытые кредитные линии по представлению кредитов"
К-т 99999
и одновременно на сумму открытой кредитной линии:
Д-т 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению
кредитов"
К-т 99999.
При выдаче части кредита, предоставляемого в рамках открытой кредитной
линии, на указанную сумму делается следующая бухгалтерская проводка по
внебалансовым счетам:
К-т 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению
кредитов".
При выдаче последней части кредита (последнего транша),
предоставляемого в рамках открытой кредитной линии, внебалансовый счет
91302 закрывается следующей бухгалтерской проводкой:
При кредитовании банком расчетного (текущего) счета клиента (при
недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных
документов с расчетного (текущего) счета клиента:
а) лицевые счета на балансовых счетах 2-го порядка "Кредит,
предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном
(текущем) счете ("овердрафт") открываются при заключении договора
банковского счета (на расчетно-кассовое обслуживание) либо дополнительного
соглашения к нему,
б) учет неиспользованных лимитов по предоставляемым банком кредитам в
виде "овердрафта" осуществляется на внебалансовом счете 91309
"Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта"";
в) одновременно с открытием клиенту лицевого счета на балансовых
счетах 2-го порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на
корреспондентском, расчетном (текущем) счете ("овердрафт")" сумма
неиспользованного лимита отражается бухгалтерской проводкой:
Д-т 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде
"овердрафта""
г) при списании средств с расчетного (текущего) счета клиента сверх
имеющихся на нем средств, образовавшееся в конце дня дебетовое сальдо,
перечисляется бухгалтерской проводкой:
Д-т лицевого счета на балансовых счетах 2-го порядка "Кредит,
(текущем) счете ("овердрафт")"
К-т расчетный (текущий) счет клиента и одновременно производится
уменьшение суммы неиспользованных лимитов кредитования, установленных
договорами:
К-т 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде
"овердрафта"".
2.3 Возврат клиентом-заемщиком
предоставленных ему денежных средств
Погашение (возврат) размещенных банком денежных средств и уплата
процентов по ним производится в следующем порядке:
> путем списания денежных средств с расчетного (текущего) счета клиента-
заемщика по его платежному поручению;
> путем списания денежных средств в порядке очередности, установленной
законодательством, с расчетного (текущего), корреспондентского счета
заемщика (обслуживающегося в другом банке) на основании платежного
требования банка-кредитора (в поле "Условия оплаты" платежного требования
указывается "без акцепта") при условии, если договором предусмотрена
возможность списания денежных средств без распоряжения клиента-владельца
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
