При этом, в случае отсутствия у должника денежных средств для
удовлетворения требований кредиторов взыскание обращается на имущество
должника в соответствии с ФЗ "Об исполнительном производстве".
К исполнительным документам, невозможность исполнения которых является
основанием для оформления судебными исполнителями ходатайств, либо
вынесения судами упомянутых выше определений, относятся:
- исполнительные листы, выдаваемые на основании решений, определений,
постановлений и приговоров (по уголовным делам в части имущественных
взысканий) судебных органов;
- исполнительные листы, выдаваемые арбитражным судом, в
предусмотренных законом случаях на основании решений арбитражных судов.
Опротестованные в нотариальных органах акцептованные плательщиком векселя.
Основаниями для списания банком ссудной задолженности за счет
уменьшения резерва на возможные потери по ссудам также могут являться:
а) Решения арбитражного суда о принудительной ликвидации должника-
предприятия (признание предприятия несостоятельным (банкротом)).
Ссудная задолженность может быть также списана в случае принятия
должником, совместно с кредиторами, решения о добровольной ликвидации, с
момента ликвидации предприятия-должника (исключения его из государственного
реестра) (ст. 419 ГК РФ).
В любом случае, обязательным является подтверждение банками-
кредиторами своего участия в конкурсном производстве, а также невозможности
удовлетворения своих требований за счет конкурсной массы должника.
г) Другие документы, подтверждающие невозможность погашения должником
просроченных ссуд, предусмотренные действующим законодательством.
д) В случае отсутствия юридического лица-должника по месту
юридического адреса, основанием для списания ссудной задолженности является
постановление судебного пристава-исполнителя, утвержденное старшим судебным
приставом в соответствии с ФЗ "Об исполнительном производстве".
При недостаточности созданного резерва для покрытия списываемой с
баланса банка задолженности нереальной для взыскания, остаток ссудной
задолженности относится на балансовый счет N 70209 "Другие расходы".
Списание ссудной задолженности с баланса банка вследствие
неплатежеспособности должника не является аннулированием ссудной
задолженности.
Списанная с баланса банка задолженность отражается за балансом в
течение не менее пяти лет с момента ее списания для наблюдения за
возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения
должника, отмены вынесенных ранее решений (определений) судебных органов,
признания банкротства предприятия фиктивным и т.д.
Списанная с баланса банка задолженность учитывается по внебалансовому
счету N 918 "Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за
невозможности взыскания" - в сумме основного долга и внебалансовом счёте N
91704 "Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме
кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации" - в
сумме просроченных неполученных процентов по ссуде.
К каждому внебалансовому счёту 91802 "Задолженность клиентов (кроме
кредитных организаций), списанная за счет резервов на возможные потери по
кредитам", 91803 "Долги, списанные в убыток" ведутся два лицевых счета:
- для учета списанной с баланса безнадежной (нереальной для взыскания)
ссудной задолженности;
- для учета списанной с баланса задолженности, приравненной к ссудной
(включая векселя) и признанной безнадежной (нереальной для взыскания).
К каждому внебалансовому счету N 91704 "Неполученные проценты по
кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с
баланса кредитной организации" ведутся два лицевых счета:
- для учета списанных неполученных (просроченных) процентов по
кредитам банка, признанным безнадежными (нереальными для взыскания);
- для учета списанных неполученных процентов (дисконта) по непогашенной в
срок задолженности, приравненной к ссудной, признанной безнадежной
(нереальной для взыскания).
Банк регулярно, не реже одного раза в квартал, направляет клиенту-
должнику выписки, подтверждающие наличие просроченной задолженности
клиентов банка по основному долгу и начисленным и не полученным в срок
процентам, соответствующие остаткам отдельных лицевых счетов в разрезе
клиентов по внебалансовым счетам NN 91704, 91802 и 91803. Эти выписки
(наряду с другими документами) являются основанием для взыскания с клиента
просроченной задолженности.
Банк России и его территориальные учреждения вправе проводить проверки
по вопросу правомерности списания банками с баланса ссудной задолженности
за счет средств резерва на возможные потери по ссудам (счета по учету
резерва на возможные потери по ссудам).
Банк России имеет право осуществлять проверки правильности погашения
задолженности по списанным ссудам и начисленным процентам, учитываемым на
внебалансовых счетах NN 91704, 91802 и 91803.
При поступлении средств от должника в покрытие находящейся на балансе
банка ссудной задолженности, по которой создан резерв на возможные потери
по ссудам, в конце операционного дня (в день, когда были возвращены
должником денежные средства) делаются следующие бухгалтерские проводки
а) Погашение заемщиком просроченной задолженности по начисленным, но
не уплаченным в срок процентам.
Д-т 40702 /40802/ (если заемщик имеет расчетный (текущий) счет в
данном банке), 30109 /30110/ «Корреспондентские счёта кредитных организаций-
корреспондентов» (если заемщик не имеет расчетного (текущего) счета в
данном банке)
К-т 45912 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам
юридическим лицам»
б) одновременно увеличиваются доходы банка на величину полученных
процентов:
Д-т 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»
К-т 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты»
в) уменьшается ссудная (текущая/просроченная) задолженность клиентов
по основному долгу:
если заемщик имеет расчетный счет в данном банке:
Д-т Расчетный счет клиента 40702 /40802/
или если заемщик не имеет расчетного счёта, то ,
Д-т 30109 /30110/ «Корреспондентские счёта кредитных организаций-
корреспондентов»
К-т Ссудные счета клиентов по учету задолженности, приравненной к
ссудной 452 (кроме 45209) «Кредиты предоставленные юридическим лицам», 454
(кроме 45409) «Кредиты предоставленные физическим лицам –
предпринимателям», 471 (кроме 47108) «Седства предоставленные юридическим
лицам», 60315 «Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям»
или Просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетам
клиентов
К-т 45812 «просроченная задолженность по кредитам, выданных
г) одновременно восстанавливаются доходы банка на величину ранее
созданного резерва на возможные потери по ссудам в части основного долга по
ссуде.
Если ранее созданный резерв был отнесен на балансовый счет 61404
"Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные
потери по кредитам":
Д-т Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные
лицевые счета по каждой ссудной задолженности 45215, 45415);
К-т 61404 «Возмещение разницы между расчетными и созданными резервом
под возможные потери по кредитам»
На оставшуюся часть отдельного лицевого счета по учету резерва на
возможные потери по ссудам:
Д-т 45215, 45415 Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам
К-т 70107 "Другие доходы" по ст. "Восстановление сумм со счетов
резервов под возможные потери по ссудам (ранее отнесенных на
себестоимость)" или по ст. "Восстановление сумм со счетов резервов под
возможные потери по ссудам (без отнесения на себестоимость)";
либо если ранее созданный резерв был полностью отнесен на расходы
банка:
К-т 70107 "Другие доходы";
Если ссудная задолженность клиента признается безнадежной и/или
нереальной для взыскания и подлежащей списанию за счет созданного резерва,
то производится расходование указанного резерва.
При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:
Списание с баланса банка просроченной задолженности по начисленным, по
не полученным в срок (просроченным) процентам по кредитам:
Д-т Доходы будущих периодов по начисленным процентам 61301 «Доходы
будущих периодов по кредитным операциям», отдельные лицевые счета "Доходы
по процентам к получению с нарушением сроков");
К-т 45912 /45914/ «Просроченная задолженность по предоставленным
кредитам юридическим лицам»
Д-т 91704[3] "Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам
(кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации"
К-т 91604 "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным
клиентам, кроме банков»
Одновременно производится перенесение на внебалансовый счет для учета
в течение последующих пяти лет списанных с баланса просроченных и
неполученных процентов по кредитной ссуде:
Д-т 91704 "Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме
кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации"
К-т 99999.
Списание с баланса основного долга по ссуде:
а) при списании с баланса банка безнадежной и/или нереальной для
взыскания ссудной задолженности, под которую ранее был создан резерв на
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
