2. Ввозные таможенные пошлины, виды ставок, расчёт, система преференций.

Таможенные пошлины.

Товары, перемещаемые через таможенную границу России, подлежат обложению таможенными пошлинами в соответствии с законом РФ «о таможенном тарифе». Ставки пошлин устанавливаются правительством (базовые ставки), они являются едиными и не подлежат  изменению в зависимости от лиц перемещающих товары через таможенную границу и от видов сделок. Ставки пошлин применяются на день принятия таможенным органом таможенной декларации. В соответствии с законодательством России используются следующие виды ставок пошлин:

1. адвалорные, т.е. начисляемые в % к таможенной стоимости товара;

2. специфические, т.е. начисляемые в € за единицу измерения товара;

3. комбинированные, т.е. сочетающие 1и 2 вид.

                                               Таможенная стоимость товара – это стоимость непосредственно товара + стоимость его перевозки до границы РФ при импорте или от границы России до конечного покупателя при экспорте + расходы на комиссионные и посреднические услуги, расходы на тару и упаковку. Стоимость товара указанная в контракте называется контрактной стоимостью. Предприятия стремятся,  чтобы контрактная стоимость и таможенная стоимость товаров совпадали, потому что большинство таможенных платежей уплачиваются в % отношении от таможенной стоимости. При таможенном декларировании организации заполняют декларацию таможенной стоимости.

Ввозная таможенная пошлина.

Правительство РФ устанавливает ставки ввозных пошлин в соответствии с товарной номенклатурой ВЭД (ТНВЭД)

                                               Ставки пошлин применяются дифференцированно в зависимости от страны происхождения товара.

                                               В отношении товаров происходящих из государств, которым в торгово-политических отношениях Россия предоставляет режим наибольшего благоприятствования, применяются базовые ставки таможенных пошлин.

                                               К таким странам относятся 130 государств: США, Франция, Италия, Португалия и т.д.

                                               В отношении товаров происходящих из государств, которых режим наибольшего благоприятствования не предоставляется, базовые ставки пошлин увеличиваются в 2 раза. Если страна происхождения товара неизвестна, то применяются базовые ставки пошлин, но только в том случае если таможенные органы  уверены в том, что товар происходит из стран, которым предоставляется режим наибольшего благоприятствования.

                                               При этом имеются льготы по уплате пошлин, которые называются тарифными преференциями.

                                               В удостоверение происхождения товаров из данной страны таможенные органы в праве требовать предоставление документов подтверждающих происхождение товаров. К таким документам относят сертификат происхождения товара – это документ, выданный уполномоченными органами стране экспортёра (обычно торговой палатой), в котором удостоверяется, что товар происходит из конкретной страны. В России применяют 2 формы сертификатов:

1. СТ1 (используется для стран СНГ).

2. Сертификат формы А – для всех остальных стран.

Система преференций.

                                               Система льгот заключается в следующем:

1. В отношении товаров из развивающихся стран применяются ставки пошлин в размере 75% от базовых. К таким странам относят 102 государства: Албания, Бразилия, Мексика, Марокко и т.д.

2. В отношении товаров происходящих из наименее развитых стран ввозные пошлины не уплачиваются вообще. Это 51 государство: Афганистан, Непал, Руанда и т.д.

                                               Система преференций действует при одновременном соблюдении двух условий:

1. предоставление сертификата происхождения формы А; сертификат не требуется если стоимость товара меньше 20000рублей;

2. Непосредственная закупка и непосредственная  поставка товара (товар должен быть приобретён непосредственно у лица зарегистрированного в развивающейся или наименее развитой стране и ввезён непосредственно из этой страны без перевоза через территорию других государств).

                                               Существует перечень товаров для которых необходимо подтвердить подлинность сертификата формы А к таким товарам относят: одежду из натуральной кожи, ковры, кофе жаренный, чай и т.д.

                                               В соответствии с постановлением правительства РФ система преференций может быть использована только в отношении товаров, включённых в перечень правительства, к таким товарам относят: мясо, рыба, кофе, чай, рис, каучук, шёлк, вата, войлок, верёвки, канаты, ковры, бижутерия, мётлы, щётки, карандаши, мелки и т.д.  

                                               Кроме того в систему преференций входит и то что государства образующие вместе с Россией зону свободной торговли и заключившие таможенный союз имеют льготы: при ввозе товаров происходящих из этих стран ввозные пошлины не уплачиваются, но при предоставлении сертификата происхождения по форме СТ1. Существует перечень товаров для которых необходимо подтвердить подлинность сертификата СТ1 (СВЧ печи, телевизоры, видеозаписывающая аппаратура и т.д.)

Льготы по уплате ввозных пошлин.

Не зависимо от страны происхождения ввозимого товара пошлины не взимаются за:

1. транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузового багажа и пассажиров;

2. товары, ввозимые для официального пользования дипломатическим корпусом иностранных государств;

3. валюта России и иностранная валюта.

4. товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи, при условии, что эти товары не облагаются акцизами и оплачиваются не российским лицом;

5. товары, предназначенные для ликвидации аварий, катастроф и стихийных бедствий;

6. товары, перемещаемые физическими лицами не для коммерческих целей;

7. товары, ввозимые в качестве вклада в уставные капиталы предприятий с иностранными инвестициями при условии, что эти товары не облагаются акцизами, относятся к основным фондам и ввозятся в сроки, предусмотренные учредительными документами для формирования уставного капитала;

8. книги издания по перечню правительства;

9. научные приборы по перечню правительства;

10. товары, необходимые для функционирования представительств ООН на территории РФ.

Расчет ввозных пошлин.

                                               Расчёт пошлины производится в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость товара или в рублях.

                                               Если товары облагаются пошлинами по ставкам в €, то расчёт производится по формуле: Пип=Вт*Сип*(Кевро/Квк),

где Вт – количество товара; Сип – ставка пошлины в € за единицу измерения товара; Кевро – курс €, установленный ЦБ РФ на дату принятия таможенной декларации; Квк – курс валюты, в которой указана таможенная стоимость

4. НДС при ввозе товаров на территорию России, его расчет.

                                               Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается в соответствии с налоговым кодексом, согласно которому устанавливаются следующие ставки НДС:

1. 0% при реализации товаров помещаемых под таможенный режим экспорта. При этом организации обязаны представить в налоговый орган в течении 180 дней с момента вывоза товара следующие оправдательные документы:

а) контракт;

б) платёжные документы и банковские выписки, свидетельствующие о поступлении денег в банк за товар;

в) грузовая таможенная декларация или её копия;

г) товаротранспортные документы с отметкой пограничных органов о вывозе товара.

Если в указанный  срок эти документы не представлены, то считается, что товар был реализован на территории России и НДС рассчитывается по ставкам 10 или 18%

2. 10%

а) при реализации продовольственных товаров включенных в перечень правительства: скот и птица в живом весе (не замороженные); мясопродукты, за исключением деликатесных; молоко и молокопродукты; яйца и яйцепродукты; масло растительное; маргарин; сахар; соль; хлеб и хлебобулочные изделия; крупы; мука; макаронные изделия; рыба живая, за исключением ценных пород; море и рыбопродукты, за исключением деликатесных; продукты детского и диабетического питания; овощи.

б) при реализации товаров для детей по перечню правительства: трикотажные изделия; швейные изделия, за исключением из натуральной кожи и меха; обувь, за исключением спортивной; пинетки; гусариковая обувь; валенная обувь; резиновая; детские кроватки; коляски; школьные тетради; игрушки из картона и пластмассы; пластилин; пеналы; счётные палочки; касса цифр и букв; подгузники.

в) при реализации периодических печатных изданий, за исключением изданий рекламного и эротического характера по перечню правительства.

г) при реализации медицинских товаров и лекарственных средств по перечню правительства.

3. 18% за всё остальное.

                                               От уплаты НДС освобождаются:

1. товары, за исключением подакцизных, ввозимые в качестве безвозмездной помощи, если они оплачиваются не российским лицом;

2. медицинские товары по перечню правительства;

3. протезно-ортопедические изделия;

4. технические средства, предназначенные для профилактики инвалидности по перечню правительства;

5. очки, линзы и оправы, за исключением солнцезащитных

6. медицинская техника по перечню правительства;

7. необработанные природные алмазы;

8. товары, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических представительств и других организаций;

9. Российская и иностранная валюта, облигации и другие ценные бумаги;

10. и т.д.

                                               Расчет НДС производится в той же валюте в которой заявлена таможенная стоимость товара или в рублях. Уплата НДС производится или в рублях или в одной из свободно-конвертируемых иностранных валют , по желанию плательщика, как в наличном так и в безналичном порядке. Данный налог начислить, его можно только перечислить Д68К50,51,52.

                                               Расчет НДС производится по формуле:

НДС=(таможенная стоимость+импортная пошлина+акциз)*ставку НДС