|
|
а) Прибыль от операционной деятельности |
|
|
б) Прибыль от инвестиционной деятельности |
||
|
в) Прибыль от финансовой деятельности |
||
|
3. Состав элементов, формирующих прибыль
|
а) Маржинальная прибыль |
|
|
б) Балансовая или валовая прибыль |
||
|
в) Чистая прибыль |
||
|
4. Характер налогообложения прибыли |
а) Налогооблагаемая прибыль |
|
|
б) Прибыль, не подлежащая налогообложению |
||
|
5. Характер инфляционной «очистки» прибыли
|
а) Прибыль номинальная |
|
|
б) Прибыль реальная |
||
|
6. Рассматриваемый период формирования прибыли |
а) Прибыль предшествующего периода |
|
|
б) Прибыль отчетного периода |
||
|
в) Прибыль планового периода |
||
|
7. Регулярность формирования прибыли |
а) Регулярно формируемая прибыль |
|
|
б) Чрезвычайная прибыль |
||
|
8. Характер использования прибыли |
а) Капитализированная прибыль |
|
|
б) Потребленная (распределенная) прибыль |
||
|
9. Значение итогового результата хозяйствования |
а) Положительная прибыль |
|
|
б) Отрицательная прибыль (убыток) |
В обоих случаях под прибылью понимается результат хозяйствования по основной производственно-сбытовой деятельности предприятия. Основной целью финансового анализа является разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта. В анализе используются следующие показатели прибыли:
- балансовая прибыль;
- прибыль от реализации продукции (работ, услуг);
- прибыль от прочей реализации;
- внереализационные результаты (доходы и расходы от внереализационных операций);
- налогооблагаемая прибыль;
- чистая прибыль.
Балансовая прибыль представляет собой часть балансовой прибыли, которая служит базой для расчета налога, подлежащего внесению в бюджет. В процессе анализа определяется состав балансовой прибыли, ее структура, динамика и выполнение плана за анализируемы период. При изучении динамики и выполнения плана балансовой прибыли применяют метод сравнения: сравнение показателей отчетного периода с предшествующим в первом случае и сравнение фактических показателей отчетного периода с плановыми. На изменение балансовой прибыли оказывают влияние многие факторы. Количественно можно измерить факторы первого, второго и третьего порядков.
К факторам первого порядка относятся изменения:
1) прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
2) прибыли от прочей реализации;
3) внереализационных финансовых результатов.
В свою очередь прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) зависит от следующих факторов:
1) объема реализованной продукции;
2) структуры реализованной продукции;
3) полной себестоимости реализованной продукции;
4) цен на реализованную продукцию.
Эти факторы относятся к факторам второго порядка балансовой прибыли. Более детально и наглядно факторы трех уровней представлены на рисунке 1[2].
Рисунок 1 - Структурно-логическая схема факторной системы балансовой прибыли
При расчете влияния факторов первого порядка на балансовую прибыль используется аддитивная факторную модель:
, (1)
где ПБ - балансовая прибыль;
ПР - прибыль от реализации товаров;
ПП - прибыль от прочей реализации;
ВР - внереализационные результаты.
Количественное изменение каждого фактора равно влиянию этого фактора на изменение балансовой прибыли.
Чистая прибыль – сумма прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений. Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой прибыли до налогообложения и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли. Величина суммы чистой прибыли зависит от факторов изменения прибыли до налогообложения и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей ее сумме, а именно доли налогов, экономических санкций и др. (рисунок 2).
Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширение производства, работники заинтересованы в повышении их доли в использовании прибыли, а государство стремится получить как можно больше прибыли в бюджет. В процессе анализа необходимо изучить факторы изменения величины налогооблагаемой прибыли, суммы выплаченных дивидендов, процентов, налогов из прибыли, отчислений в фонды предприятия. Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, финансовая отчетность ф.2 «Отчет о прибылях и убытках», а также соответствующие таблицы плана предприятия.
Механизм анализа формирования и распределения прибыли представлен на рисунке 3.
1.2 Методика анализа распределения чистой прибыли
В процессе анализа необходимо изучить данные об использовании чистой прибыли в динамике и выяснить факторы, определяющие распределение прибыли. Дальнейший анализ должен показать, насколько и за счет каких факторов изменилась величина основных направлений использования прибыли. Основными факторами, определяющими размер капитализированной и потребляемой прибыли, могут быть[3]:
· изменение суммы чистой прибыли (ЧП);
· изменение доли соответствующего направления использования чистой прибыли (Дотч):
(2)
Способом абсолютных разниц можно рассчитать, как изменялась сумма отчислений в соответствующий фонд за счет:
а) доли отчислений от чистой прибыли
(3)
б) суммы чистой прибыли
(4)
Зная факторы изменения чистой прибыли, можно определить их влияние на размер потребленной и капитализированной прибыли. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора нужно умножить на фактическую долю соответствующего направления использования прибыли:
(5)
Полученные результаты покажут вклад каждого фактора в формирование суммы капитализированной и потребленной прибыли.
1.3 Расчет резервов увеличения прибыли
Под хозяйственными резервами понимают возможности повышения эффективности деятельности предприятия на основе использования достижений научно-технического прогресса и передового опыта.
Резервы роста прибыли – это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения внереализационных убытков, совершенствования структуры продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный. На первом этапе выявляют и количественно оценивают резервы, на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением. В общем виде резервы увеличения прибыли можно представить на рисунке 4.
Рисунок 4 - Схема подсчета резервов роста прибыли
При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции.
Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции (работ, услуг) рассчитывается по формуле:
(6)
где – резерв увеличения суммы прибыли;
П – плановая сумма прибыли на единицу i-ой продукции;
РПi – количество дополнительно реализованной продукции в натуральных единицах измерения.
Для выявления и подсчета резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости может быть использован метод сравнения. В этом случае для количественной оценки резервов очень важно правильно выбрать базу для сравнения. В качестве такой базы могут выступать уровни использования отдельных видов производственных ресурсов: плановый и нормативный; достигнутый на передовых предприятиях; базовый, фактически достигнутый средний уровень в целом по отрасли; фактически достигнутый на передовых предприятиях зарубежных стран. При сравнительном методе количественного измерения резервов их величина определяется путем сравнения достигнутого уровня затрат с их потенциальной величиной:
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.