суть изменений: формулировка отпусков приведена в соответствие с Гражданским кодексом.

6. старая редакция п. 2.10.18 Положения уточнена: после слов " износ нематериальных активов ", дополнено " используемых в процессе уставной деятельности".

Рассмотрим состав себестоимости продукции на примере ОАО "Отанкинский мясокомбинат". Предприятие производит муку пшеничную высшего, первого, второго сорта, манную крупу, муку ржаную обдирную, сеяную, комбикорм для откорма свиней, для поросят, для свиноматок, для откармливаемого молодняка свиней, телят, молочных коров, молодняка кур, кур несушек.

В 2000 году освоен выпуск белково-витаминных минеральных добавок для поросят, откорма свиней, свиноматок, молочных коров, ремонтных телок. Освоен выпуск комбикормов.

Производится расфасовка муки и крупы в мелкую тару а также затарка комбикормов и отрубей для продажи населению. Предприятие оказывает услуги по хранению и переработке давальческого сырья. Количество работающих на предприятии в среднем 503 человека. Предприятие не является задолжником по платежам в бюджет.

Как видно из таблицы, в себестоимости продукции наибольший удельный вес занимают материальные затраты и по годам они составляют: 2003 год-88,2%, 2004 год-87,0%, 2005 год-82,0%.

Значительный удельный вес в себестоимости продукции занимают прочие затраты, в т.ч. по годам:2003 год-9,5%, 2004 год-8,7%, 2005 год-12,7%.

Также значительный удельный вес в себестоимости занимают расходы на оплату труда, так в 2003 году он составляет 1,4%, в 2004 году-2,4%, в 2005 году-2,4%.

Отчисления на социальные нужды занимают соответственно в 2003 году-0,6%, в 2004 году-1,0%, в 2005 году-0,9%.

Амортизация основных фондов занимают в 2003 году-0,3%, 2004 году-0,9%, 2005 году-1,6%.

Из приведенных выше цифр видно, что в абсолютных суммах размер себестоимости по годам увеличивается.

Если рассматривать себестоимость продукции по элементам затрат, то можно заметить, что материальные затраты занимают в среднем 86,0%, прочие затраты-10,3%, расходы на оплату труда-2,1%, отчисления на социальные нужды-0,9%, амортизация основных фондов-0,9%.

Налоги и платежи, включаемые в себестоимость продукции, относятся к элементу " Прочие затраты". В прочих затратах удельный вес налогов по предприятию таков: в 2003 году-3,3%, 2004 году-0,1%, 2005 году-0,4%. В целом создается впечатление, что налоги не играют существенной роли в формировании себестоимости продукции, т.е. не занимают большой удельный вес. Но следует рассмотреть отдельно начисление налогов, включаемых в себестоимость, т.к. чтобы проанализировать изменение себестоимости продукции, необходимо выявить факторы, оказавшие влияние на динамику различных элементов налоговой нагрузки. Так, изменение действующего законодательства ( изменение количества налогов, размер их ставок, порядок исчисления, перечень льгот и т.д.) на прямую влияют и на увеличение себестоимости, и на налоги и отчисления уплачиваемые из выручки.

Необходимо заметить, что изменение величины налогооблагаемой базы также влияет на налоговую нагрузку.

Налог на землю.

Предприятие на территории Полоцкого района имеет в течении 2003-2005 году неизменное количество земли, в.ч. 1,878 га земель промышленности и 0,5 га пашень. В 2003 году начислено земельного налога в сумме 14,9 тыс. руб.(с учетом деноминации), в 2004 году-43,6 тыс.руб., в 2005 году-119,3 тыс. руб.

Совет Министров РФ ежегодно Постановлениями устанавливает коэффициенты к ставкам земельного налога, действующим в 1991 году. Так, на 2003 год на земли сельскохозяйственного назначения коэффициент установлен в размере 2865, на 2004 год-10062, на 2005 год-22941. Наблюдается рост коэффициентов: в 2004 году по сравнению с 2003 годом- на 3,51, в 2005 году по сравнению с 2004 годом- на 2,280

На земли промышленности на 2003 год установлен коэффициент в размере 16434, на 2004 год-57716, на 2005 год-131592. Коэффициенты возросли соответственно на 3,51 и 2,280. Кроме того, решениями сессии Полоцкого райсовета ежегодно ставки на земли промышленности увеличиваются в два раза.

Все вышеуказанное приводит к повышению налога на землю, что в результате увеличивает себестоимость продукции и в свою очередь сказывается на уменьшении балансовой прибыли.

Экологический налог.

ОАО "Отанкинский мясокомбинат" уплачивает налог за выбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду, за 2003 год начислено налога в сумме 260,8 тыс. руб.( с учетом деноминации), в 2004 году-817,4 тыс. руб., в 2005 году-4014,7 тыс. руб. Также предприятие является плательщиком налога за размещение отходов. В 2003 году начислено налога в сумме 76,7 тыс. руб.(с учетом деноминации),в 2004 году-249,0 тыс. руб., в 2005 году-617,6 тыс. руб.

Если сравнить размеры ставок по годам, то можно увидеть, что ставки увеличиваются в 2 раза. Например, при сжигании 1 тонны бензина этилированного в 2005 году размер ставки-16838 рублей, в 2002 году-33675 рублей; дизтопливо-1 тонна в 2005 году -10569 рублей, в 2002 году-21139 рублей.

Единый платеж от фонда заработной платы.

В 2003-2004 годах предприятие уплачивало Чрезвычайный налог в размере 4% и отчисления в фонд содействия занятости населения в размере 1% от фонда оплаты труда.

С 2005 года эти два налога объединены в единый платеж в размере 5% от фонда оплаты труда., т.е. размер отчислений не изменился. В состав фонда заработной платы, как объекта обложения значительных изменений не претерпел и по многим положениям, излагающим порядок исчисления и уплаты единого платежа не изменился. Все льготы, которые были предусмотрены по различным налогам сохранились и при их объединении. Однако, неоспоримым является факт чрезмерно высокой налоговой нагрузки на фонд заработной платы ( 40% без подоходного налога). За 2004 год начисленная сумма фонда заработной платы составляет 486626,0 тыс. руб., необлагаемая сумма за 2004 год-15089,0 тыс. руб., облагаемая сумма фонда заработной платы, принимаемая для исчисления единого платежа-471537,0 тыс. руб.. За 2005 год соответственно: 1296818,5 тыс. руб. и 40211,0 тыс. руб., облагаемая сумма-1256607,5 тыс. руб. Облагаемая база по сравнению с 2004 годом значительно увеличилась, т.к. имеется рост заработной платы. По рассматриваемому предприятию необлагаемая сумма включает в себя материальную помощь на погребение, компенсацию за неиспользованный отпуск, премии к юбилейным датам. Следует отметить, что с 2002 года льгота в части премий к юбилейным датам отменена ( по предприятию за 2005 год прольготировано 579,9 тыс. руб.).

При оценке фискального потенциала действующей налоговой системы используется ряд показателей. Они рассчитываются как доля налогов и платежей в бюджетные фонды в общем объеме выручки.Тем самым они отражают степень налоговых изъятий из выручки предприятия и в усредненном виде (без учета каскадности некоторых налогов) показывают, какова доля налоговых и неналоговых платежей в цене производимых товаров и оказываемых услуг.

Номинальная налоговая нагрузка на одно предприятие в среднем по России, в значительной степени определяемая особенностями действующей системы налогообложения, в 1993 году составила 22,8% и постепенно возрастала до 24,1% в 2000 году. В последующие годы этот показатель снизился до уровня 20,0-19,6%, и только в 2004 году произошло его увеличение, что обусловлено отдельными изменениями в налоговой системе России, в частности увеличением количества и ставок оборотных налогов ( платежей из выручки без НДС).

Реальная налоговая нагрузка на одно предприятие в среднем по России, характеризующая фактические возможности предприятий своевременно и в полном объеме погашать свои налоговые обязательства, в наибольшей степени отклонялась от ее номинального уровня в 1993-1994 г.г. В последующие годы этот разрыв, характеризующий уровень задолженности субъектов хозяйствования перед бюджетом, постепенно сокращался с 7,2% в 1994 г. до 0,2-0,4% в 2002-2005 г.г.

Необходимо иметь ввиду, что налоговая нагрузка конкретного предприятия может существенно отличаться не только от средне статистического уровня налоговой нагрузки, но и среднеотраслевого. Такое неравномерное распределение налогового бремени между предприятиями внутри одной отрасли объясняется структурой производственных затрат и в конечном итоге финансово-экономическим положением предприятия.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8