Рефераты. Расчет налога на добавленную стоимость

Нулевая ставка налога означает, что перечисленные товары (работы, услуги) освобождены от налога условно. Чтобы воспользоваться нулевой ставкой, нужно представить в налоговую инспекцию ряд документов.

Документы, которые нужно представить,

чтобы использовать ставку 0%

Чтобы использовать ставку 0%, вы должны представить в налоговую инспекцию следующие документы.

1. Контракт с иностранным партнером на поставку товара за пределы таможенной территории РФ.

2. Выписку банка (ее копию), подтверждающую, что деньги от иностранного партнера поступили на счет российской фирмы.

Если с иностранным партнером заключена бартерная сделка, то в налоговую инспекцию нужно представить документы, подтверждающие ввоз в Россию ценностей, которые получены в обмен на экспортируемые товары.

3. Таможенную декларацию (ее копию) с отметками таможни, выпустившей товары на экспорт, и таможни того региона, в котором товар пересек границу России.

4. Копии транспортных, товаросопроводительных или других документов, подтверждающих вывоз товаров из России. Документы должны быть с отметкой таможни.

Причем перечень товаросопроводительных документов, подтверждающих экспорт товаров из России, зависит от того, каким именно транспортом вывозят груз.

Так, при перевозке ценностей морем в налоговую инспекцию представляют:

- копию поручения на отгрузку товаров с указанием порта разгрузки с отметкой таможни "Погрузка разрешена";

- копию коносамента, морской накладной или любого другого документа, в котором в графе "Порт разгрузки" указано название иностранного порта.

А если товары транспортируют самолетом, в налоговую инспекцию сдают копию международной авиационной грузовой накладной. В ней указывают аэропорт разгрузки, находящийся за рубежом.

5. Если вы продаете товары на экспорт через посредника, вы должны представить в налоговую инспекцию дополнительные документы:

- договор, заключенный с этим посредником;

- контракт посредника с иностранным партнером;

- выписку банка (ее копию), подтверждающую поступление денег от покупателя.

Все документы нужно подать в инспекцию вместе с налоговой декларацией, но не позднее 180 дней со дня оформления таможенной декларации на вывоз товаров. Если документы не представлены в срок, то НДС исчисляется в общеустановленном порядке. Однако если потом налогоплательщик представит необходимые документы, то налоговая инспекция должна будет вернуть сумму уплаченного налога.

Ставка 10%

По ставке 10% облагаются:

1) продовольственные товары:

- скот и птица в живом весе, а также мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных изделий);

- молоко и молокопродукты, в том числе и мороженое (кроме мороженого, изготовленного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);

- яйца и яйцепродукты;

- масло растительное, маргарин, маслосемена и продукты их переработки;

- сахар, сахар-сырец, соль, зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы, овощи;

- хлеб и хлебобулочные изделия, крупы, мука, макаронные изделия;

- рыба живая, море- и рыбопродукты, в том числе рыба охлажденная, мороженая и других видов обработки, сельдь, консервы и пресервы (кроме деликатесных);

- продукты детского и диабетического питания;

2) товары для детей:

- трикотажные и швейные изделия, включая изделия из натуральных овчины и кролика (кроме изделий из натуральной кожи и натурального меха);

- обувь (кроме спортивной);

- кровати и матрацы детские, коляски;

- школьные принадлежности (тетради, пеналы, счетные палочки, счеты, дневники, альбомы, папки, обложки, кассы цифр и букв);

- игрушки, пластилин;

- подгузники;

3) продукция средств массовой информации и книжная продукция:

- продукция средств массовой информации (кроме рекламной и эротической);

- книжная продукция (кроме рекламной и эротической).

Перечень этой продукции приведен в Постановлении Правительства РФ от 23 января 2003 г. N 41.

4) лекарства, лекарственные средства, а также изделия медицинского назначения.

Определение НДС расчетным путем

В некоторых случаях суммы, полученные за товары (работы, услуги), включают в себя НДС, но он не выделен отдельной строкой в расчетных документах. Тогда сумму налога нужно определить самостоятельно.

По операциям, облагаемым НДС по ставке 10%, НДС определяется:

----------------------------------¬ ----------¬ ---------¬

¦Доход, который облагается налогом¦ х ¦ 10% ¦ : ¦ 110% ¦

L---------------------------------- L---------- L---------

По операциям, облагаемым НДС по ставке 18%, НДС определяется:

----------------------------------¬ ----------¬ ---------¬

¦Доход, который облагается налогом¦ х ¦ 18% ¦ : ¦ 118% ¦

L---------------------------------- L---------- L---------

НДС исчисляется расчетным путем в следующих случаях.

1. При получении авансовых платежей. Если аванс получен за товары (работы, услуги), которые облагаются по ставке 0%, то сумма аванса НДС не облагается.

Пример. Фирма получила предоплату под предстоящую поставку офисной мебели - 590 000 руб. Реализация мебели облагается по ставке 18%, поэтому НДС с полученного аванса исчисляется по формуле:

590 000 руб. х 18% : 118%.

Сумма налога составит 90 000 руб.

2. При получении денег за проданные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

3. При получении процентов по облигациям, векселям и товарному кредиту. Обратите внимание: НДС берется не со всей суммы процентов, а с ее части, которая превышает ставку рефинансирования Центрального банка.

4. При получении страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств, если эти обязательства предусматривают поставку товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС.

5. При перепродаже имущества, учет которого ведется по ценам, включающим в себя НДС (например, имущества, полученного ранее безвозмездно).

6. При реализации сельскохозяйственной продукции, закупленной у населения.

7. При удержании налога налоговыми агентами. Налоговый кодекс определяет случаи, когда вы должны удержать и заплатить НДС в бюджет:

- если вы покупаете товары (работы, услуги) у иностранного предприятия, которое не состоит на налоговом учете в России;

- если вы в качестве посредника (комиссионера, агента, поверенного) продаете на территории РФ товары, принадлежащие иностранной компании. А зарубежная фирма-комитент (доверитель, принципал) не состоит на налоговом учете в России;

- если вы арендуете государственное или муниципальное имущество;

- если по поручению государства вы реализуете конфискованное, бесхозное или скупленное имущество.

В этих случаях ваша фирма или вы как предприниматель выступаете в роли налогового агента.

Расчетную ставку налога применяют агенты, которые:

- покупают товары (работы, услуги) у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете в России;

- арендуют государственное и муниципальное имущество.

То есть они должны удержать НДС из сумм, которые выплачивают партнерам, и перечислить налог в бюджет.

Ставка 18%

Все остальные товары, работы и услуги, которые не облагаются НДС по ставкам 0% и 10%, облагаются по ставке 18%.

Налоговая база

Налоговая база по НДС - все полученные доходы от реализации товаров (работ, услуг).

Кроме того, в налоговую базу включаются такие суммы:

1. Полученные авансы. Однако если аванс получен за товары (работы, услуги), которые облагаются по ставке 0%, то налог с него не платится. Также не платят НДС с полученной предоплаты фирмы, которые выпускают продукцию с длительным производственным циклом - больше шести месяцев.

2. Деньги в виде финансовой помощи, полученные за проданные товары, работы, услуги.

3. Проценты по облигациям, векселям и товарному кредиту.

Обратите внимание: НДС берется не со всей суммы процентов, а только с части, которая превышает ставку рефинансирования Банка России.

4. Полученные выплаты по договорам страхования риска неисполнения обязательств.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом акцизов, но без включения в нее НДС.

В целях налогообложения считается, что стоимость всех реализуемых вами товаров (работ, услуг) соответствует их рыночной цене. Однако в некоторых случаях налоговая инспекция может проверить, соответствуют ли установленные вами цены рыночным (подробнее читайте раздел "Налог на прибыль организаций" -> подраздел "Налоговая база" -> пункт "Доходы фирмы").

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12



2012 © Все права защищены
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.