v водного фонда.
Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земель. Размер земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения определяется по данным кадастровой оценки земли. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади. В 2005 году ставки земельного налога индексируются на 34%.[16,с.9]
2.3. Налоги, уплачиваемые из прибыли.
Налоги, уплачиваемые из прибыли включают в себя:
1. Налог на прибыль.
Плательщиками налога являются: юридически лица РБ, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы; филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц РБ, имеющие отдельный баланс и текущий либо иной банковский счет. Прибыль организации облагается налогом по ставке 24%. Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
2. налоги на доходы подразделяются на:
налог на доходы по дивидендам и приравненным к ним доходам.
Плательщиками налога являются юридически лица (включая иностранные юридические лица). Дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные организациями, облагаются по ставке 15%.
налог на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности.
Плательщиками налога являются банки, небанковские кредитно-финансовые учреждения, страховые и перестраховочные организации, а также иные юридические лица, получившие доходы от операций с ценными бумагами. Налог на доходы кредитно-финансовыми учреждениями и страховыми организациями исчисляется и уплачивается по ставке 30%, а иными организациями по доходам от операций с ценными бумагами - по ставке 40%.
Налог рассчитывается как:
НП=(НБ*С)/100, где НБ- налогооблагаемая база, С- ставка налога.
Плательщик налога не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным предоставляют налоговым органам декларацию о сумме начисленных сборов. Уплата налога производиться не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.
3. Налог на недвижимость.
Плательщиками налога являются юридические лица РБ, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы; филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц РБ, имеющих отдельный баланс и текущий либо иной банковский счет. Налогом облагается стоимость основных средств, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков, объектов незавершенного строительства, и также стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений, гаражей и иных зданий и строений. Годовая ставка для организаций установлена в размере 1%; для физических лиц - в размере 0,1%.
4. Целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры городов и районов.
Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели. Ставка сбора установлена в размере 2% от налоговой базы.
5. Целевой транспортный сбор на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородного сообщения и содержание ведомственного городского электрического транспорта.
Плательщиками сбора являются организации и индивидуальные предприниматели. Ставка сбора установлена в размере 2% от налоговой базы.[16,с.11]
Сбор рассчитывается как:
III. ПУТИ УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РБ.
3.1. Изменения налоговой нагрузки в 1993-2005 г.г.
Высокая налоговая нагрузка - одна из причин низкой конкурентоспособности отечественной продукции. Ситуацию в реальном секторе усугубляет существование значительного числа косвенных налогов, целевых бюджетных фондов, которые в полной мере не решают задачу формирования доходной части бюджета и финансирования программ социального развития.
В течение последних лет происходило снижение налоговой нагрузки, хотя она по-прежнему остается самой высокой на территории ЕврАзЭС, что отражено в таблице 3.1.
Таблица 3.1.
Сравнительный анализ экономического роста и уровня налоговой нагрузки на экономику РБ в 1995-2003г.г.
Показатели
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
Темпы роста ВВП, %
89,6
102,8
111,4
108,4
103,4
106
104,1
104,7
105,6
Реальная налоговая нагрузка на экономику (без учета ФСЗ), %
32,1
28,5
31,2
30,4
32,0
31,8
30,2
28,2
29,4
Реальная налоговая нагрузка на экономику (с учетом ФСЗ), %
42,6
39,2
41,9
41,1
42,4
42,2
41,5
39,7
40,7
Задолженность по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, в % к ВВП
4,6
7,6
1,3
0,5
0,3
0,8
0,9
1,5
Номинальная налоговая нагрузка на экономику (с учетом ФСЗ), %
47,2
46,9
43,1
41,6
42,7
42,3
40,6
Источник: [11,c.33 ]
Основная доля налоговых изъятий приходиться на налоги, взимаемые с фонда оплаты труда, что дает двойной негативный эффект: уменьшает финансовый результат (прибыль) и приводит к сокращению реальных доходов населения. Динамика их изменений за предшествующие годы представлена в Таблице 3.2.
Таблица 3.2.
Уровень налоговых изъятий от фонда оплаты труда в 1998-2002 годах, в %
Налоги и отчисления с ФОТ
52,1
52,3
50,3
49,1
49,4
Чрезвычайный налог
3,0
2,7
2,8
0,0
Отчисления в фонд занятости
1,1
1,0
Единый платеж от ФОТ
3,6
3,8
Подоходный налог
11,9
10,2
10,6
9,9
9,7
Отчисления на содержание ДДУ
2,2
ФСЗН
33,9
35,8
35,9
35,5
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
