Специальные ставки:
Продажа инновационного продукта облагается налогом по сниженной ставке 15%.
Ставки удержания:
§ услуги международного транспорта - 6%;
§ доходы нерезидентов - 15%;
§ долговые инструменты, выданные резидентами - 15%;
§ страховые премии - 30%;
§ премии перестрахования - 15%;
§ реклама - 30%;
§ дивиденды, выплачиваемые нерезидентам - 15%.
Налогообложение природных ресурсов
Рентные платежи
Рентная плата за нефть и природный газ, добываемые в Украине, установлена с целью постепенного выравнивания цен на природный газ и нефть, добываемые в Украине, и цен, по которым они поступают из других государств, создания условий для развития нефтяной и газовой промышленности и пополнения доходов в Государственный бюджет Украины.
Ставки
Статьей 10 Закона Украины "О Государственном бюджете Украины на 2002 год" №378-XIV установлено, что нефтегазодобывающие предприятия (кроме государственного производственного предприятия "Черноморнефтегаз") вносят в Государственный бюджет Украины рентную плату за природный газ в размере, эквивалентном 5 USD за 1000 куб. метров, и за нефть - в размере, эквивалентном 3 USD за 1 тонну.
Плата за землю
Налогоплательщиками выступают корпорации и физические лица, владельцы земли и землепользователи, кроме арендаторов.
Удержание и освобождение от налогообложения
Освобождение:
§ заповедники, национальные парки, ботанические сады;
§ представители органов государственной власти и местного самоуправления, бюджетные учреждения;
§ санатории, ассоциации слепых и глухих, социальные организации инвалидов;
§ учреждения культуры, науки, здравоохранения, спорта, социальной безопасности, религиозные и благотворительные организации;
§ земли, загрязненные радиацией или химикатами;
§ различные экспериментальные сельскохозяйственные станции, отечественные научно-исследовательские институты сельскохозяйственной ориентации, земли для разведения на них молодых садов, ягодных плантаций, виноградников до сбора с них урожая;
§ автомобильные дороги общего пользования, которые принадлежат департаменту дорог, кладбища;
§ инвалиды 1 и 2 групп, пенсионеры, ветераны войны, пострадавшие вследствие Чернобыльской аварии, граждане, которые имеют 3 и больше детей;
§ военные подразделения и организации, предприятия Министерства Обороны и военно-промышленного комплекса;
§ исследовательские институты;
§ предприятия судостроительной промышленности до 2005 г.;
§ субъекты космической деятельности до 2009 г.;
§ предприятия по производству автомобилей и запчастей, имеющие инвестиции в денежной форме, эквивалентной 150 млн. грн.;
§ субъекты свободных экономических зон "Яворов", "Курортополис", "Славутич", "Азов", "Донецк" и территорий приоритетного развития в Луганской, Донецкой, Житомирской областях.
Ставки:
Сельскохозяйственное землевладение: для пахотных земель, сенокосов и пастбищ - 0,1% от денежной оценки земли; для многолетних насаждений - 0,03%.
Несельскохозяйственное землевладение:
§ для населенных пунктов - 1% от денежной оценки земли. Если не установлена денежная стоимость, то средняя ставка налога равняется от 3.6 до 50.4 коп. за кв. м;
§ для земель, занятых жилищным фондом, кооперативными автостоянками, в размере 3% от суммы, вычисленной в общеустановленном порядке;
§ для земель, занятых производственными, культурно-бытовыми, хозяйственными сооружениями, имеющих историко-культурное значение, применяется коэффициент в размере от 1,5 до 7,5.
Акцизный сбор
За исключением перечня освобождения от налогов, ставки являются одинаковыми для отечественных и импортных товаров.
Акцизы выплачиваются по импорту из России и других стран СНГ.
§ экспорт:
§ автомобили специального назначения (милицейские машины и кареты скорой помощи):
o временно до 01.01.2007 г. отечественные легковые автомобили и грузовые и пассажирские транспортные средства;
§ транзит подакцизной продукции;
§ подакцизная продукция, предназначенная для показа на выставках, конкурсах, совещаниях, ярмарках.
Список товаров, по которым выплачиваются акцизы, был значительно уменьшен во втором квартале 2000 г.
Ставки для подакцизных товаров:
§ сигары - 20 грн./100;
§ сигареты из табака (с фильтром и без фильтра) - 10 грн./1000;
§ табак для курения и жевания - 10 грн./кг;
§ табачное сырье - "0";
§ вино - 0,8 грн./л;
§ пиво - 0,14 грн/л;
§ шампанское - 1,6 грн./л;
§ вермут и другие подобные напитки - 2,6 грн./л;
§ этиловый спирт, водка, другие подобные алкогольные напитки - 16 грн./л;
§ спирт коньячный - "0";
§ спирт технический - до 2005 г. 0,12 грн./л;
(По сниженной ставке облагаются налогом алкогольные товары при условии их использования отечественными производителями в медицинской отрасли или для производства продовольственных товаров и других производственных целей - 1,2 грн. за 1 л 1000 спирта.)
§ бензин А72-80 - 40 EUR/т;
§ бензин А90-93 - 40 EUR/т;
§ бензин А94-98 - 40 EUR/т;
§ дизельное топливо - 10 EUR/т;
§ легкие и средние дистилляты - 12 EUR/т;
§ авиационное топливо - 20 EUR/т;
§ ювелирные изделия - 55%.
Фиксированный сельскохозяйственный налог
Фиксированный сельскохозяйственный налог выплачивается в счет таких налогов и сборов (обязательных платежей):
§ налога на прибыль предприятий;
§ платы (налога) за землю;
§ налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;
§ коммунального налога;
§ сбора за геолого-разведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета;
§ сбора в Фонд для осуществления мер по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения;
§ сбора на обязательное социальное страхование;
§ сбора на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины;
§ сбора на обязательное государственное пенсионное страхование;
§ сбора в Государственный инновационный фонд;
§ платы за приобретение торгового патента на осуществление торговой деятельности;
§ сбора за специальное использование природных ресурсов (касающегося пользования водой для потребностей сельского хозяйства).
Плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога имеют право на выбор формы уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога (в денежной форме или/и в виде поставок сельскохозяйственной продукции).
Плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога являются сельскохозяйственные предприятия различных организационно-правовых форм, предусмотренных законами Украины, крестьянские и другие хозяйства, занимающиеся производством (выращиванием), переработкой и сбытом сельскохозяйственной продукции, в которых сумма, полученная от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки за предыдущий отчетный (налоговый) год, превышает 50% общей суммы валового дохода предприятия.
К плательщикам фиксированного сельскохозяйственного налога относятся также владельцы земельных участков и землепользователи, в том числе арендаторы, производящие товарную сельскохозяйственную продукцию, кроме землепользователей и владельцев земельных участков, переданных для ведения личного подсобного хозяйства, строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных построек (приусадебный участок), садоводства, дачного строительства, а также предоставленных для огородничества, сенокоса и выпаса скота.
Объектом налогообложения является площадь сельскохозяйственных угодий, переданных сельскохозяйственному товаропроизводителю в собственность или предоставленных ему в пользование, в том числе на условиях аренды.
Суммы фиксированного сельскохозяйственного налога зачисляются: в местный бюджет - 30%, на обязательное государственное пенсионное страхование - 68%, на обязательное социальное страхование - 2%.
Для стабилизации сельскохозяйственного производства с 1 января 1999 г. до 1 января 2001 г. от уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога освобождены сельскохозяйственные товаропроизводители, которые в соответствии с нормами Закона являются плательщиками этого налога. При этом они не освобождены от уплаты средств на обязательное государственное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование.
Ставка фиксированного сельскохозяйственного налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий устанавливается в процентах от их денежной оценки, проведенной по состоянию на 1 июля 1995 г., в таких размерах:
- для пашни, сенокосов и пастбищ - 0,5;
- для многолетних насаждений - 0,3.
Для налогоплательщиков, которые осуществляют деятельность в горных зонах и на полесских территориях, ставка фиксированного сельскохозяйственного налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий устанавливается в процентах от их денежной оценки, проведенной по состоянию на 1 июля 1995 г., в таких размерах:
- для пашни, сенокосов и пастбищ - 0,3;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
