налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом;
порядок и сроки уплаты налога;
формы отчетности по данному региональному налогу.
Другие элементы устанавливаются Налоговым кодексом РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
К региональным налогам и сборам относятся:
· налог на имущество организаций;
· транспортный налог;
· налог на игорный бизнес;
При ведении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения:
формы отчетности по данному местному налогу.
Иные элементы устанавливаются Налоговым кодексом РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
К местным налогам относятся:
· земельный налог;
· налог на имущество физических лиц;
1.2. Лицензирование игорного бизнеса
На сегодняшний день лицензии на занятие игорным бизнесом выдает Госкомспорт, а реальным регулированием бизнеса занимаются местные администрации. В регионах, например, действуют специальные комиссии по игорному бизнесу при главах администраций. На данный момент политика лицензирования игорного бизнеса происходит согласно постановлению Правительства РФ "О лицензировании деятельности по организации и содержанию тотализаторов и игорных заведений" от 15 июля 2002 г. В данном постановлении говорится, что срок действия лицензии на осуществление деятельности по организации и содержанию тотализаторов и игорных заведений равен - пяти годам. Существует ряд условий и требований для получения лицензий:
· комплектование штата тотализаторов и игорных заведений сотрудниками не моложе 18 лет;
· тотализаторы и игорные заведения не могут быть размещены в жилых помещениях, в зданиях действующих образовательных и медицинских учреждений, а так же в зданиях и помещениях организаций, осуществляющих культовую или религиозную деятельность;
· наличие у руководителя (одного из руководителей) тотализатора или игорного заведения стажа работы в сфере игорного бизнеса не менее 3 лет;
· наличие у игорного заведения документа, подтверждающего соответствие используемых игорным заведением игровых автоматов с денежным или иным выигрышем утверждённому типу игровых автоматов;
· обеспечение условий личной безопасности участников взаимных пари, игроков и посетителей тотализатора и игорного заведения;
· соблюдение правил организации проведения взаимных пари и основанных на риске игр, утверждаемых в установленном лицензирующим органом.
Несоблюдение хотя бы одного из пунктов лишает игорное заведение права на получение лицензии. Однако только соответствия требований и условий не достаточно, нужно предоставить в лицензирующий орган следующие документы:
· заявление о предоставлении лицензии с указанием: наименования и организационно-правовой формы юридического лица, места его нахождения - для юридического лица; фамилии, имени, отчества, места жительства, данных документа, удостоверяющего личность, - для индивидуального предпринимателя; лицензируемой деятельности, которую юридическое лицо или индивидуальный предприниматель намерены осуществлять, и места (мест) нахождения тотализатора и (или) игорного заведения;
· копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации соискателя лицензии в качестве юридического лица (с предъявлением оригиналов в случае, если копии не заверены нотариусом) - для юридического лица;
· копия свидетельства о государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя (с предъявлением оригиналов в случае, если копии не заверены нотариусом) - для индивидуального предпринимателя;
· копия свидетельства о постановке соискателя лицензии на учёт в налоговом органе (с предъявлением оригинала в случае, если копия не заверена нотариусом);
· документ, подтверждающий уплату лицензионного сбора за рассмотрение лицензирующим органом заявления о предоставлении лицензии;
· сведения о квалификации сотрудников соискателя лицензии.
После подачи игорным заведением заявления на получение лицензии лицензирующий орган принимает решение о предоставлении или об отказе в предоставлении лицензии в течение 60 дней со дня поступления заявления о предоставлении лицензии со всеми необходимыми документами. За рассмотрение лицензирующим органом заявления о предоставлении лицензии взимается лицензионный сбор в размере 300 рублей.
Согласно п. 8 постановления Правительства РФ "О лицензировании деятельности по организации и содержанию тотализаторов и игорных заведений", лицензирующий орган ведёт реестр лицензий, в котором указывается:
· наименование лицензирующего органа;
· лицензируемая деятельность;
· сведения о лицензиате с указанием его кода по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций и идентификационного номера налогоплательщика; наименование, местонахождения (с указанием мест нахождения обособленных подразделений), место нахождения помещения, используемого для осуществления лицензируемой деятельности, - для юридического лица; фамилия, имя, отчество, место жительства, данные документа, удостоверяющего личность, место нахождения помещения, используемого для осуществления лицензируемой деятельности, - для индивидуального предпринимателя;
· перечень установленного в игорном заведении игрового оборудования с указанием его количества и производителя;
· номер лицензии и дата принятия решения о предоставлении лицензии;
· срок действия лицензии;
· сведения о регистрации лицензии в реестре лицензий;
· основания и даты приостановления и возобновления действия лицензии;
· основания и даты аннулирования лицензии.
Если все условия и требования соблюдены, то за предоставление лицензии взимается лицензированный сбор равный 1000 рублей, и выдается лицензия.
1.3. Теневой бизнес
Теневой бизнес, если отделить его от незаконной по своему ха-рактеру деятельности, прежде всего, подразумевает умысел на сокры-тие от уплаты налогов, таможенных и других платежей. Как показы-вает практика, наиболее латентны как раз налоговые преступления, поэтому для определения содержания теневой экономики, для выде-ления в ней более частных процессов логичнее всего обратиться именно к налоговым преступлениям. Способы уклонения от уплаты других видов обязательных платежей, как правило, либо выявляются конт-рольными методами, либо по своему характеру идентичны способам уклонения от уплаты налогов.
Существуют восемь основных способов уклонения от уплаты налогов.
1. Способы уклонения, не зависящие от вида налога:
сокрытие объектов налогообложения (ведение финансово-хозяйственной деятельности без необходимой регистрации, постанов-ки на учет в Государственной налоговой инспекции или лицензии, в том числе с использованием подложных документов и документов фальшивых фирм, неотражение финансово-хозяйственных сделок в бухгалтерском учете, уничтожение бухгалтерских документов после совершения сделки, ведение финансово-хозяйственной деятельности через счета других организаций или структурных подразделений без проводки по своим бухгалтерским счетам и др.).
2. Занижение объектов налогообложения (внесение в бухгалтер-ские документы искаженных данных, отнесение части выручки на ненадлежащие бухгалтерские счета, создание неучтенных излиш-ков продукции путем увеличения нормы убыли, необоснованного списания и др.).
3. Сокрытие средств от уплаты налогов при наличии недо-имки по налогам или с целью неуплаты текущих налогов (созда-ние искусственной дебиторской задолженности, отпуск товаров без предоплаты, в том числе на реализацию, с намерением не возвра-щать выручку на счета предприятия, перечисление выручки на счета зависимых структур, не уполномочивая их уплачивать соот-ветствующие налоги, невозврат валютных средств от нерезиден-тов в срок свыше 180 дней, если это все же нашло отражение в бухгалтерской отчетности, и др.).
4. Неправомерное использование льгот (ведение основного вида деятельности под видом льготированного, включение в штат нерабо-тающих пенсионеров-инвалидов и др.).
5. Занижение налога на прибыль (неправомерное отнесение рас-ходов на финансовые результаты предприятия, искусственное увели-чение фонда заработной платы за счет завышения численности работ-ников, завышение внереализационных расходов и др.).
6. Уклонение от уплаты и занижение НДС (неначисление НДС по взаимозачетам и бартеру, завышение в налоговых декларациях сумм НДС, подлежащих возмещению из бюджета, и др.).
7. Уклонение от уплаты акцизов (внесение в технологию про-изводства подакцизной продукции незначительного изменения с це-лью вывода ее из-под обложения акцизом, но фактического исполь-зования в прежнем порядке).
8. Уклонение от уплаты налога на доходы физических лиц (получение круп-ной материальной помощи, персонального вознаграждения или без-возвратной ссуды, безвозвратное получение денежных средств в по-дотчет, непредставление или искажение данных в декларации о сово-купном годовом доходе и др.).
Четвертый - восьмой способы не подразумевают сокрытия ни финансово-хозяйственной деятельности, ни ее результатов. Они сво-дятся лишь к неправомерному бухгалтерскому учету, в то время как все произведенные обороты денежных средств учтены. Поэтому дан-ные финансово-хозяйственные операции хотя и являются способами уклонения от налогообложения, однако, по определению, к теневой экономике не относятся. Такой же характер сокрытия в основном наблюдается и при неисполнении других требований закона. Если все операции в принципе учитываются, то характер нарушения пра-вил учета выявляется без помощи специальных средств правоохрани-тельных органов, и они вполне контролируемы государством.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
