Вообще, в условиях отсутствия механизма ответственности власти на местном уровне (поскольку организованный легальный бизнес, который в нормальных условиях способен и заинтересован поддерживать относительно честную администрацию, у нас практически отсутствует) любое расширение налоговых и экономических прав местных администраций в 90% случаев будет вести к еще большему их загниванию. О снижении налога на прибыль можно и вовсе не говорить: если его кто-то платит в существенных объемах, то это полугосударственные монополии, а вопрос об уплате ими налогов и так решается исключительно путем политических соглашений, а не на основе формального права.
Таким образом, постоянно ухудшающая свою эффективность фискальная система и при сегодняшнем правительстве продолжает оставаться важнейшей нерешенной проблемой, блокирующей решение многих других острых проблем.
В соответствии с целями налоговой реформы наряду с обеспечением более высокой собираемости налогов и решением проблем бюджетной системы, в среднесрочной и долгосрочной перспективе предусматривается снижение уровня налоговых изъятий по мере снижения обязательств государства в области бюджетных расходов, создание более справедливой налоговой системы по отношению к налогоплательщикам, находящимся в различных экономических условиях, повышение уровня нейтральности налоговой системы по отношению к экономическим решениям фирм и потребителей. При этом система администрирования налогов должна обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства, как для государства, так и для налогоплательщиков.
В среднесрочной перспективе налоговая реформа будет реализовываться по следующим направлениям.1. Совершенствование налогового законодательства с целью его упрощения, придания налоговой системе стабильности и большей прозрачности, снижения общего налогового бремени на законопослушных налогоплательщиков за счет:
- реформирования налогообложения прибыли предприятий и организаций, включающее либерализацию амортизационной политики для целей налогообложения, принятие к вычету всех необходимых и документально подтвержденных деловых расходов, приближение порядка формирования доходов и расходов для целей налогообложения к порядку учета доходов и расходов, установленному правилами бухгалтерского учета, а также снятие ряда существующих ограничений при отнесении на затраты отдельных расходов, связанных с извлечением прибыли и пр.;
- реформирования отдельных видов налогов (введение новых или замена действующих налогов, изменение механизма взимания налогов), сокращения числа налогов и сборов, отмены неэффективных и оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов налогов (прежде всего "оборотных" налогов), в частности:
а) постепенная отмена налога с продаж, налога на покупку иностранной валюты, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налога на операции с ценными бумагами, на содержание автомобильных дорог, а также ряд мелких региональных и местных целевых сборов;
б) переход к взиманию экологического налога вместо сборов за загрязнение окружающей среды;в) переход после завершения формирования земельного кадастра и создания единых объектов собственности к налогу на недвижимость, заменяющему налог на имущество и земельный налог;
г) введение налога на дополнительный доход от добычи углеводородов вместо акциза на нефть;д) сужение перечня подакцизных товаров и видов минерального сырья, облагаемых акцизами;е) расширение круга операций, облагаемых государственной пошлиной;
ж) введение налоговых платежей, взимаемых в рамках специальных налоговых режимов, включающих налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции, модифицированного порядка уплаты налогов для сельскохозяйственных производителей.
- придания налоговому законодательству большей четкости и "прозрачности", не оставляющей места для неоднозначного толкования налоговых норм, включающие меры по рационализации и упрощению бухгалтерского учета, определению экономически обоснованного состава затрат, относимых на себестоимость продукции;
- пересмотра и отмены налоговых льгот, сокращения перечня оснований для предоставления отсрочек и рассрочек исполнения налоговых обязательств.
2. Совершенствование норм и кодификация правил, регламентирующих деятельность налоговой администрации и налогоплательщиков, устранение противоречий налогового и гражданского законодательства.
3. Установление жесткого оперативного контроля за соблюдением налогового законодательства, пресечение "теневых" экономических операций, повышение ответственности граждан и организаций за уклонение от налогов. (22)
Процесс преобразования бюджетной системы - сложный, длительный, порой весьма болезненный. Тем не менее, начало ему уже положено. И от успешного его завершения зависит ни много, ни мало - будущее всей российской экономики.
5. Список использованных источников:
1. "ФК-НОВОСТИ" - www.fcinfo.ru (По материалам "Российской газеты").
2. http://www.ruseconomy.ru/
3. http://www.strana.ru/government/news/
4. http://www.budgetmedia.ru/
5. http://www.government.ru/data/
6. http://www.dinform.ru/Law
7. http://www.ovsem.com
8. http://rus-lib.ru/book/
9. http://www.culturalmanagement.ru/books/
10 Трунин И., Межбюджетные трансферты в Российской Федерации. М., /
Институт экономики переходного периода http://www.budgetrf.ru/Publications/
11. http://www.nalvest.com/articles
12. http://www.opb.ru/econ/
13. Горегяд В. Перспективы и тенденции развития бюджетной системы Российской
Федерации - М.: Изд-во РАГС, 2002
14. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов. Под ред. проф. Л. А.
Дробозиной - М., Финансы, ЮНИТИ, 1997г.
15. Финансы: Учебник - 2е изд., перераб. и доп./ Под ред. В.В.Ковалева. - М.: ТК Велби,
Издательство Проспект, 2004г. - стр.184-196.
16. Бюджетный кодекс Российской Федерации. www.budgetrf.ru
17.Финансы, деньги, кредит: Учеб. пособие / Е.Г.Чернова, В.В. Иванов и др./ Под ред.
Г.Г.Черновой. - М.: ТК Велби, 2004г, стр. 132-137.
18. Финансы, деньги, кредит: Учебник/ Под ред. О.В. Соколовой. - М.: Юристъ, 2000г.
Стр.213-219
19. См.: R.Krelove, J.G.Stotsky, C.L.Vehorn "Canada"// "Fiscal Federalism in Theory and
Practice" -- Papers, prepared by the staff of the IMF. -- Washington: IMF.
20.См.: J.Stotsky, E.M.Sunley "United States"// "Fiscal Federalism in Theory and Practice" --
Papers, prepared by the staff of the IMF. -- Washington: IMF.
21.См.: P.B.Spahn, W.Foettinger "Germany"// "Fiscal Federalism in Theory and Practice" --
22. См.: N.Emiliani, S.Lugaresi, E.Ruggiero "Italy"// "Fiscal Federalism in Theory and Practice"
-- Papers, prepared by the staff of the IMF. -- Washington: IMF.
23. См.: B.Potter "United Kingdom"// "Fiscal Federalism in Theory and Practice" -- Papers,
prepared by the staff of the IMF. -- Washington: IMF.
24. Cм.: "Councillors Guide to Local Government Finance: Revised Edition". -- London:
The Chartered Institute of Public Finance and Accountancy.
в динамике пропорций распределения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы - все это продолжает сдерживать процесс становления российской модели бюджетного федерализма, который до сих пор происходит в экспериментальном режиме и в правовых рамках ежегодного Закона о федеральном бюджете, а не целостного налогово-бюджетного законодательства.
Таким образом, развитие российской модели бюджетно-налогового федерализма должно обеспечить адаптацию сложившегося механизма межбюджетных отношений к достижению основной цели экономической политики первого этапа переходного периода - финансовой стабилизации. В последующих годах совершенствование механизма межбюджетных отношений необходимо осуществлять с учетом следующих основных действий:
1. Закрепление механизма межбюджетных отношений, принципов и методов разделения доходов и расходов, разграничения бюджетных полномочий и ответственности между органами власти и управления различных уровней.
2. Закрепление программы корректировки разделения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы с учетом сокращения экономически и социально неэффективных бюджетных дотаций, проводимых институциональных реформ и динамики межрегиональных различий в бюджетной обеспеченности.
3. Отказ от разделения централизованной помощи на прямые и косвенные трансферты.
4. Укрепление собственной налоговой базы регионов при обеспечении соответствия регионального и местного налогообложения общими принципами налоговой системы и внедрении единой методики оценки налогового вклада регионов, стимулирующей проведение рациональной налоговой политики на местах.
Эти меры должны быть реализованы в рамках бюджетного процесса на 2006-2008 гг. Однако в среднесрочной перспективе одним из условий достижения финансовой стабилизации является ускоренное редактирование нормативно-законодательной базы бюджетного федерализма; редактирование Налогового кодекса, закона «об основах бюджетной системы и бюджетного процесса в РФ», закона «об основах бюджетных взаимоотношений между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов федерации и органами местного самоуправления в РФ».
Именно в этих законодательных актах должны быть реализованы классические принципы бюджетного федерализма, и механизмы, применяющиеся к условиям развития экономики России. Так четкое разграничение предметов ведения федеральной и местной власти позволит осуществлять своевременное и точное прогнозирование доходной части бюджета.
Действительно, современная система бюджетно-налоговых поступлений настолько специфична и меняется по отношению к различным субъектам, поэтому затруднительно верно планировать ожидаемые показатели доходной части в целом с учетом колебаний темпо инфляции, что зачастую ведет к неисполнению бюджета по доходам, а, следовательно, и сокращению расходной части.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9