Налогоплательщики имеют также иные права, установленные НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интере-сов. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплатель-щиков (плательщиков сборов) определяется НК и иными федераль-ными законами.

Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующи-ми обязанностями должностных лиц налоговых органов. Неиспол-нение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотрен-ную федеральными законами.

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расхо-дов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предус-мотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в налоговый орган по месту учета в установлен-ном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена зако-нодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчет-ность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6) выполнять законные требования налогового органа об уст-ранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сбо-рах, а также не препятствовать законной деятельности должност-ных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7) предоставлять налоговому органу необходимую информа-цию и документы в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бух-галтерского учета и других документов, необходимых для исчис-ления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих по-лученные доходы (для организаций -- также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодатель-ством о налогах и сборах.

Налогоплательщики -- организации и индивидуальные пред-приниматели -- помимо вышеперечисленных обязанностей обяза-ны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

- об открытии или закрытии счетов в 10-дневный срок;

- обо всех случаях участия в российских и иностранных орга-низациях в срок не позднее месяца со дня начала такого участия;

- обо всех обособленных подразделениях, созданных на терри-тории РФ, в срок не позднее месяца со дня их создания, реорга-низации или ликвидации;

- об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвида-ции или реорганизации в срок не позднее 3 дней со дня принятия такого решения;

- об изменении своего места нахождения или места жительства в срок не позднее 10 дней с момента такого изменения.

Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установлен-ные сборы, а также нести иные обязанности, установленные зако-нодательством о налогах и сборах.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) не-сет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики (плательщики сборов), уплачивающие на-логи и сборы в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, также несут обязанности, предусмотренные таможен-ным законодательством РФ.

1.3 Налоговые агенты и сборщики налогов и (или) сборов как участники процесса налогообложения.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответ-ствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержа-нию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Юрайт-М, 2002 с.161

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщи-ки, если иное не предусмотрено НК РФ.

Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;

2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у на-логоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;

3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удер-жанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) нало-гов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета доку-менты, необходимые для осуществления контроля за правильнос-тью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в со-ответствии с законодательством РФ.

В случаях, предусмотренных НК РФ, прием от налогоплатель-щиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисление их в бюджет может осуществляться государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами -- сборщиками налогов и (или) сборов. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Юрайт-М, 2002 с.162

Права, обязанности и ответственность сборщиков налогов и (или) сборов определяются НК РФ, федеральными законами и при-нятыми в соответствии с ними законодательными актами субъек-тов РФ и нормативными правовыми актами представительных ор-ганов местного самоуправления о налогах и (или) сборах.

1.4 Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты могут участвовать в отношениях, регулируемых законодатель-ством о налогах и сборах через законных или уполномоченных представителей, если иное не предусмотрено НК РФ.

Личное участие налогоплательщика (плательщика сборов, на-логового агента) в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, рав-но как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.

Полномочия представителя должны быть документально под-тверждены в соответствии с НК РФ и иными федеральными зако-нами.

Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную орга-низацию на основании закона или ее учредительных документов.

Действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действиями (бездействием) этой организации.

Законными представителями налогоплательщика -- физическо-го лица признаются лица, выступающие в качестве его представи-телей в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Уполномоченным представителем налогоплательщика признает-ся физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогопла-тельщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных
внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регули-руемых законодательством о налогах и сборах.

Не могут быть уполномоченными представителями налогопла-тельщика должностные лица налоговых органов, таможенных ор-ганов, органов государственных внебюджетных фондов, органов налоговой полиции, судьи, следователи и прокуроры.

Уполномоченный представитель налогоплательщика-организа-ции осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодатель-ством РФ. Уполномоченный представитель налогоплательщика -- физического лица осуществляет свои полномочия на основании но-тариально удостоверенной доверенности или доверенности, при-равненной к нотариально удостоверенной в соответствии с граж-данским законодательством РФ.

2. Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства.

2.1 Понятие налоговой ответственности и основополагающие принципы привлечения к ответственности.

Налоговым кодексом России существенно изменены дей-ствовавшие до его принятия чрезмерно жесткие нормы ответ-ственности за налоговые нарушения. Эти нормы применя-лись в условиях отсутствия ясного и четкого налогового за-конодательства, предупредительных процедур, нечеткости и расплывчатости формулирования составов налоговых наруше-ний. Поэтому при подготовке и принятии Налогового кодек-са было принято решение о существенном снижении размеров штрафов и пеней, а также о дифференциации ответственнос-ти за налоговые нарушения. В результате в Кодексе установ-лено около 30 видов составов налоговых правонарушений, в то время как до принятия Кодекса их было фактически толь-ко два. При этом меры ответственности в одних случаях уста-навливаются в процентном соотношении к сумме налоговых нарушений, а в других -- в четко фиксированной сумме.

Принципиально новым в Налоговом кодексе является и то, что впервые в российской налоговой практике дано доста-точно четкое определение понятия налогового правонаруше-ния. Согласно Кодексу налоговым правонарушением яв-ляется виновно совершенное противоправное, т. е. в наруше-ние законодательства о налогах и сборах, действие или без-действие налогоплательщика „за которое Налоговым кодек-сом установлены соответствующие меры ответственности (ст. 106 НК РФ). [2]

Налоговая ответственность - это применение финансовых санкций за совершение налогового правонарушения уполномоченными на то государственными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налога.[2]

Основополагающими принципами привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства, оп-ределенными в основном налоговом законе страны, являются следующие:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5