Рефераты. Порядок учета полученных кредитов и анализ кредитоспособности предприятий

Задолженность по кредиту принимается к бухгалтерскому учету в момент фактической передачи денег или других вещей и отражается в качестве основной суммы долга в составе кредиторской задолженности заемщика. Основной суммой долга признается сумма фактически поступивших денежных средств без начисления процента, возможных штрафов и неустоек. Учет задолженности по полученным кредитам ставиться в зависимость от времени возврата основной суммы долга (согласно условиям договора). Так задолженность на ХХХ по полученным кредитам подразделяется на краткосрочную и долгосрочную.

2.2. Порядок признания затрат по кредитам на ХХХ

01.02.2004г. по кредитному договору № 51-К на счет ОАО поступила сумма 1000000 рублей (таблица 8). Задолженность была классифицирована как краткосрочная. В бухгалтерском учете краткосрочная задолженность учитывается на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», который кредитуется в корреспонденции с дебетом счета 51 «Расчетные счета».

Полученную сумму Общество направило на приобретение оборотных средств и в тот же день произвело предоплату материалов на сумму 1 000 тыс. рублей. В том числе НДС 152,5 тыс. рублей. Партия материалов поступила и была принята к учету 02.03.2004г.

Таблица 8 - Проводки по отражению задолженности по кредиту.

Дата

Проводка

Содержание

Сумма

Дебет

Кредит

01.02.2004

51

66

Отражена кредиторская задолженность по краткосрочному кредиту

1000000

01.02.2004

60.4 (субсчет «Авансы выданные»)

51

Произведена предоплата за материалы

1000000

27.02.2004

60.4

66

Начислены проценты за кредит за февраль

13808,2

27.02.2004

66

51

Оплачены проценты за кредит за февраль и сумма погашения кредита

180474,87

02.03.2004

15

60.1 (субсчет «Расчеты по приобретенным товарам»)

Приняты к учету материалы по фактической стоимости без НДС

847500

02.03.2004

19

60.1

Учтена сумма НДС по приобретенным материалам согласно счет-фактуре

152500

02.03.2004

68.3 (субсчет «НДС»)

19

Предъявлена к вычету из налоговых обязательств сумма НДС по оприходованным и оплаченным материалам

152500

02.03.2004

15

60.4

Включены в стоимость материалов проценты за пользование кредитом, начисленные за февраль

13808,2

02.03.2004

60.1

60.4

Зачтена сумма предварительной оплаты за материалы

1000000

31.03.2004

91.2 (субсчет «Прочие расходы»)

66

Начислены проценты за пользование кредитом за март

15287,65

31.03.2004

66

51

Оплачены проценты за кредит и сумма погашения кредита за март

181954,32

Дополнительные затраты, произведенные в связи с получением кредита на предприятии являются операционными расходами и учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в том отчетном периоде, когда были произведены указанные расходы.

При получении кредита в ОАО Сибакадембанк Общество воспользовалось услугами независимого оценщика с целью определения рыночной стоимости производственного оборудования, предназначенного для передачи в залог (таблица 9). Стоимость услуг составила 23600 рублей (в том числе НДС 3600 рублей). По данным оценщика, рыночная стоимость оборудования составила 1200 тыс. рублей

Таблица 9 - Записи в бухгалтерском учете при отражении дополнительных затрат по кредиту

Дата

Проводка

Содержание

Сумма

Дебет

Кредит

13.01.2004

91-2 (субсчет «Прочие расходы»)

76

Отражена сумма вознаграждения за услуги независимого оценщика

20000

13.01.2004

19

76

Учтен НДС по услугам оценщика

3600

14.01.2004

76

51

Оплачены услуги независимого оценщика

23600

14.01.2004

68.3 (субсчет «НДС»)

19

Предъявлена к вычету из налоговых обязательств сумма НДС с суммы вознаграждения независимого оценщика

3600

15.01.2004

009

Отражено обязательство, выданное банку в обеспечение кредитного договора

1200000

Возврат полученного кредита отражается в бухгалтерском учете как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности (таблица 10). По Плану счетов на суммы погашенного кредита дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На ХХХ гашение полученного кредита в рамках открытой кредитной линии происходило согласно графику гашения, прилагаемому к указанному договору.

Дата

Проводка

Содержание

Сумма

Дебет

Кредит

27.02.2004

66

51

Оплачены проценты за кредит и сумма погашения кредита за февраль

31.03.2004

66

51

Оплачены проценты за кредит и сумма погашения кредита за март

30.04.2004

66

51

Оплачены проценты за кредит и сумма погашения кредита за апрель

31.05.2004

66

51

Оплачены проценты за кредит и сумма погашения кредита за май

30.06.2004

66

51

Оплачены проценты за кредит и сумма погашения кредита за июнь

05.08.2004

66

51

Оплачены проценты за кредит за июль и оставшаяся сумма погашения кредита

Таким образом, сумма основного долга вместе с процентами составила 1089260,15 рублей. По условиям кредитного договора, заключенного с ОАО и дополнительного соглашения на выдачу транша срок возврата кредита истек 01.08.2004г. Однако, сумма задолженности погашена была только 05.08.2004г., то есть на предприятии возникла просроченная задолженность. Пунктом 6 ПБУ 15/01 установлено, что перевод срочной задолженности в просроченную по истечении срока платежа является обязанностью организации-заемщика, то есть осуществляется в обязательном порядке. Такой перевод производится на следующий день после истечения установленного договором срока возврата основной суммы долга.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13



2012 © Все права защищены
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.