Следует обратить внимание также на соответствие показателей выручки от реализации и денежных поступлений на расчетные счета в банках. Нормальным считается превышение денежных поступлений над объемами выручки от реализации примерно на 20 % (величина налога на добавленную стоимость). Но, в зависимости от вида деятельности предприятия и методов расчетов с поставщиками и покупателями, данное условие может не выполняться.

На финансовое состояние заемщика оказывают сильное влияние состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество. В связи с этим, анализ дебиторской и кредиторской задолженности нельзя сводить к расчету одной оборачиваемости. Основные методы этого анализа можно свести к следующему:

- изучение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. Более высокие темпы роста по сравнению с предыдущими периодами, связанные с неплатежами, свидетельствуют об ухудшении платежеспособности клиента банка.

- структурный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Он предполагает выявление основных видов дебиторской и кредиторской задолженности для выяснения причины изменения их величины, определение доли просроченных платежей, анализ картотеки просроченных платежей по суммам, срокам, контрагентам, причинам возникновения.

Анализ использования заемных средств в предыдущих периодах (кредитная история) играет одну из важнейших ролей при оценке кредитоспособности предприятия. На основе данных о погашенных и текущих кредитах в банках, можно сделать вывод о том будут ли обязательства по кредиту выполняться в срок или нет, какая сумма заемных средств и на какой срок может быть предоставлена данному предприятию, какова экономическая целесообразность использования кредитных средств.

Следующий этап - оценка качества управления. При оценке качества управления предприятия (уровень квалификации руководящего состава) используются данные о прозрачности структуры акционеров; наличии споров, в т.ч. судебных, по поводу владения крупными пакетами акций предприятия; наличие длительных конфликтов между крупными акционерами или между акционерами и менеджерами по поводу управления бизнесом предприятия и др. Также при рассмотрении качества управления предприятием, оценивается качество составления отчетности и ее открытость.

При оценке кредитоспособности предприятия важно учесть положение на рынке продукции или услуг, реализация которых является основным видом деятельности предприятия. При этом учитываются данные о зоне территориального влияния предприятия, об опыте работы на данном рынке продукции или услуг, оценка доли предприятия на данном рынке и доли его основных конкурентов. На основе анализа этой информации и прилагаемых критериев оценивается положение на рынке данной продукции или услуги предприятия.

На основе проведенного анализа и в зависимости от его результатов, предприятию присваивается рейтинговая оценка, по итогам которой принимается решение о выдаче (или невыдаче) кредита и процентной ставке.

Первоклассным по кредитоспособности заемщикам коммерческие банки могут открывать кредитную линию, выдавать в разовом порядке бланковые ссуды с установлением более низкой процентной ставки, чем для остальных заемщиков.

Кредитование второклассных ссудозаемщиков осуществляется банками в обычном порядке, т. е. при наличии соответствующих обеспечительских обязательств (гарантий, залога и т.д.). Процентная ставка зависит от вида обеспечения.

Предоставление кредитов клиентам третьего класса связанно для банка с серьезным риском. Таким клиентам в большинстве случаев банки кредитов не выдают, а если выдают, то размер предоставляемой ссуды не должен превышать размер уставного фонда. Процентная ставка за кредит устанавливается на высоком уровне.

Обобщая изложенное, можно сделать следующие выводы. Основным нормативным документом по ведению бухгалтерского учета полученных кредитов банка является ПБУ 15/01.

Отражение в учете полученного кредита включает три следующие хозяйственные основные операции:

- получение кредита;

- возврат кредита;

- начисление и уплату процентов за пользование кредитными средствами.

Полученные кредиты классифицируются в зависимости от установленных сроков их погашения, обусловленных соответствующими договорами и в зависимости от наступления сроков погашения задолженности согласно условиям договора.

Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных кредитов ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам.

Оценка кредитоспособности заемщика имеет значение не только для банков, выдающих кредит, но и для самих предприятий. Она позволяет выделить слабые стороны деятельности, оценить эффективность использование собственных ресурсов, проанализировать финансовое состояние и наметить пути его улучшения.

В следующей главе будет рассмотрен порядок учета кредитов банка на ХХХ и проведен анализ кредитоспособности предприятия, по результатам которого можно будет судить о реальном финансовом состоянии организации.

2. Учет полученных кредитов и анализ кредитоспособности на ХХХ

2.1 Краткая характеристика ХХХ и порядка бухгалтерского учета банковских кредитов

Основными видами деятельности ХХХ являются:

- Производство электротехнического оборудования;

- Услуги промышленного характера;

- Реализация имущественных прав (аренда);

- Возмещаемые затраты, которые являются следствием сдачи имущества в аренду.

Организация бухгалтерского учета и отчетности на ХХХ осуществляется в соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ от 23.07.98 г., Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказами Министерства Финансов России № 34-н от 27.07.98 г. и № 107-н. от 30.12.99 г., Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной Приказом Минфина от 17.02.97 г., Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» 4/99, утвержденным приказом Минфина РФ № 43-н от 06.07.99 г., Положением по бухгалтерскому учету «Доходы и расходы организаций» 9/99, 10/99, утвержденным Приказом Минфина РФ № 332-н от 05.05.99 г., а также другими нормативными актами и законодательством РФ в части ведения бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет ХХХ осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемым главным бухгалтером Общества. Бухгалтерский учет ведется комбинированным способом - сочетанием журнально-ордерной формы счетоводства для предприятий, утвержденной Письмом МФ РФ от 24.07.1992 года № 59 и автоматизированной формы с применением бухгалтерских программ АБАКУС - сетевой вариант (касса, расчетный счет, расчеты с подотчетными лицами, учет основных средств, ТМЦ, заработная плата, расчеты с подотчетными лицами, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами), Exсеl (вспомогательные бухгалтерские регистры). На предприятии применяется рабочий план счетов, разработанный в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 года N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

Учет задолженности по полученным кредитам на ХХХ ведется согласно нормам ПБУ 15/01 на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».</span>

Аналитический учет на предприятии полученного кредита ведется по видам кредитов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

- субсчет 1-го уровня - каждый вид займов и кредитов представляется в разрезе контрагентов (заимодавцев):

- субсчет 2-го уровня - по каждому заимодавцу обязательства разделяются по отдельным займам и кредитам (договорам, сделкам и т.д.)

- 66.2.1. - банковский кредит, предоставленный по конкретному кредитному договору.

- субсчет 3-го уровня - учет в разрезе отдельного кредита

За 2004г. предприятием ХХХ в для пополнения оборотных средств была открыта возобновляемая кредитная линия в размере 5000 тыс. рублей (кредитный договор № от). Кредит был получен полностью в виде нескольких траншей в установленной по договору сумме (таблица 6). Каждый выданный транш в рамках кредитной линии оформлялся дополнительным соглашением, в котором указывалась сумма кредита, срок возврата и процентная ставка.

Таблица 6 - График получения кредитов (траншей) в рамках кредитной линии:

По условиям договора начисление и оплата процентов и погашение долга производится не позднее последнего дня месяца равными долями согласно графика гашения кредита (таблица 7), являющегося частью кредитного договора:

Таблица 7 - График гашения кредита

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13