Несколько упорядочена финансовая система была в царствование Алексея Михайловича, создавшего в 1655 г. счетный приказ, деятельность которого позволила довольно точно определить государственный бюджет.
Надо заметить, что некоторый хаос финансовой системы в то время был характерен и для других стран.
Политическое объединение русских земель относится к концу XV ве-ка. Однако стройной системы управления государственными финансами не существовало ещё долго. Большинство прямых налогов собирал Приказ большого прихода. Однако одновременно с ним обложением населения зани-мались и территориальные приказы. В силу этого финансовая система Рос-сии в XV - Х\/II веке была чрезвычайно сложна и запутана.
Эпоха Петра I характеризуется постоянной нехваткой финансовых ре-сурсов из-за многочисленных войн, большого строительства, крупно-масштабных государственных преобразований. Для пополнения казны изоб-ретались все новые способы, вводились дополнительные налоги. Царь уч-редил особую должность - прибыльщики, обязанность которых изобретать новые источники доходов казны.
В то же время Петром I был принят ряд мер, чтобы обеспечить спра-ведливость налогообложения, равномерную раскладку налоговых тягот. Тя-жесть некоторых прежних налогов была ослаблена, причем в первую оче-редь для малоимущих людей. Для устранения злоупотреблений при переписи дворов введена была подушная подать.
При Петре I были образованы 12 коллегий, из которых четыре заве-довали различными финансовыми вопросами: камер - коллегия, штатс контор - коллегия, ревизион - коллегия и коммерц - коллегия. Екатерина II преобразовала систему управления финансами. В 1780 году была создана экспедиция о государственных доходах, в следующем году она раздели-лась на четыре самостоятельные экспедиции. Одна из них заведовала до-ходами государства, другая - расходами, третья - ревизией счетов, чет-вертая взыскиванием недоимок, недоборов и начетов. В 1802 году мани-фестом Александра I "Об учреждении министерств" было создано Минис-терство финансов и определена его роль. На протяжении XIX века главным источником доходов оставались го-сударственные прямые и косвенные налоги.
Начиная с 1863 года с мещан вместо подушной подати стал взиматься налог с городских строений. Отмена подушной подати началась в 1882 го-ду.
Второе место среди прямых налогов занимал оброк. Это была плата казенных крестьян за пользование землей. Ставка оброка дифференцировалась по классам губерний.
Купечество платило гильдейскую подать - процентный сбор с объяв-ленного капитала. Данный сбор был введен еще Екатериной II в 1775 году для купцов I, II и III гильдии вместо подушной подати. Он составлял I% от капитала, но за 50 лет вырос до 2,5% для купцов III гильдии и на 4% для купцов I и II гильдий. Размер капитала записывался "По совести каждого". Кроме того, действовала патентная система обложения торговли и промышленности. Были введены билеты на лавки, т. е. плата за каждое торговое заведение.
Кроме прямых государственных налогов функционировали земские (местные) сборы. Земским учреждениям предоставлялось право опреде-лять сборы с земли, фабрик, заводов, торговых заведений.
Среди косвенных налогов в прошлом веке крупные доходы Российскому государству давали акцизы на табак, сахар, керосин, соль, спички, прес-сованные дрожжи, осветительные и нефтяные масла и ряд других товаров. Значительными были поступления от производства и торговли алкогольными напитками. Система акцизов, как и таможенные пошлины, имели отнюдь не только фискальный характер. Она обеспечивала государственную поддержку оте-чественным предпринимателям, защищала их в конкурентной борьбе с иностранцами.
Начало XX века для России ознаменовалось несколькими спадами в развитии экономики и налоговой системы. Так, например, октября 1917 года, основным источником доходов временной власти стала эмиссия денег, а местные органы существовали за счёт контрубации. Но эти явления не способствовали налаживанию национального хозяйства. Положение улучшилось, после перехода на новую экономическую политику.
В 70 - 80-е годы 20 века в западных странах распространилась и получила признание бюджетная концепция, исходящая из того, что налого-вые поступления являются продуктом двух основных факторов: налоговой ставки и налоговой базы. Рост налогового бремени может приводить к росту государственных доходов только до какого - то придела, пока не начнет сокращаться облагаемая налогом часть национального производства. Когда этот предел будет превышен, рост налоговой ставки приве-дет не к увеличению, а к сокращению доходов бюджета.
Во второй половине 80-х - начале 90-х годов XX века ведущие стра-ны мира, такие, как США, Великобритания, Германия, Франция, Япония, Швеция и некоторые другие провели налоговые реформы, направленные на ускорение и накопление капитала и стимулирование деловой активности. В этих целях снижена ставка налога на прибыль корпораций.
Начало девяностых годов явилось периодом возрождения и фор-мирования налоговой системы Российской Федерации, которое, в сущности, продолжается и по сей день.
Правительство России рассчитывает завершить налоговую реформу к концу 2001 года. Премьер считает, что принятые налоговые законопроекты "создадут основу для бюджета 2002".
Сегодня налоговая система призвана реально влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательст-ва и одновременно служить барьером на пути социального обнищания низ-кооплачиваемых слоев
Итак, подытоживая всё вышесказанное можно сказать, что налоги появились не в одночасье, а постепенно и формировались вместе с государством. Поскольку налоги взимаются деньгами, собственники должны производить излишки продукции, чтобы продавать их, и иметь живые деньги. Что способствует расширению торгово-денежных отношений, увеличению процесса разделения труда. Следовательно, налоги можно назвать одним из рычагов регулирования национальной экономики государства и они играют очень важную роль в экономике государства.
Глава II. Общие понятия налоговой системы
2.1 Сущность и принципы налогообложения
Прежде всего, остановимся на необходимости налогов. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как "взносы граждан, необходимые для содержания... публичной власти...” К. Маркс, Ф. Энгельс, Соч., 2-е изд., том 21, стр.171. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бре-мени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, -- чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
Итак, налогообложение -- это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе за-кона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных по-требностей. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, полу-чающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов госу-дарства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. Главные принципы налогообложения -- это равномерность и определенность. Равномерность -- это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что поря-док налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона.
Денежные средства, вносимые в виде налогов не имеют целевого назначе-ния. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику, какой-либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей - это и есть их сущность.
Для того чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей важно определить основные принципы налогообложения, которые сформулировал Адам Смит в форме четырех положений, четырех основополагающих, можно сказать, ставших классическими принципов, с которыми, как правило, соглаша-лись последующие авторы. Они сводятся к следующему:
"1. Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов пра-вительства, каждый по возможности, т. е. соразмерно доходу, который он получает. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения.
2. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно опреде-лен, а не произведен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому...
3. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика...
4. Каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства".
Принципы Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют ника-ких иных разъяснений, они стали "аксиомами" налоговой политики.
Сегодня эти принципы расширены и дополнены в соответствии с духом но-вого времени. Современные принципы налогообложения получились таковы:
1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможно-стей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть про-грессивным (то есть чем больше доход, тем больший процент от него уплачи-вается в виде налога). Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально (ставка налога оди-накова для всех облагаемых сумм).
2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов но-сило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недо-пустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.
Страницы: 1, 2, 3, 4
