Воздействие налоговой системы на экономику страны проявляется в сложном взаимодействии с другими инструмен-тами государственного регулирования (регулирование бан-ковской деятельности и, в первую очередь, ставки рефинан-сирования, регулирование земельных отношений, регулирова-ния вопросов собственности, банкротства и т.п.). На это обращал внимание В.Ойкен: «Порой утверждают, что регули-рование экономики можно сравнить со сменой красного и зе-леного сигналов светофора на уличном перекрестке. Абсо-лютное заблуждение. Остановить транспортное средство и разрешить ему продолжать движение -- дело совсем не труд-ное. Но в экономике речь идет о тесном переплетении не-обозримого количества планов и действий» 2. Ойкен В. Основные принципы экономической полити-ки. - М.: Прогресс, 1995. -С.227
Внешняя Внутренняя
На ур-не государства На ур-не отраслей На ур-не населения На ур-не
хоз. субъектов разл. орг. прав форм
Рис. 1. Эффективность налогообложения.
Если рассматривать роль налогов с точки зрения эффективности, то ее нужно учесть в разрезе отраслей хозяйственного комплекса, хозяйственных субъектов различных организационно-правовых форм, а также населения.
Эффективность налогообложения на макроуровне (на уровне государства) проявляется в состоянии доходов федерального бюджета для финансирования основных государственных расходов, определяемых экономическим курсом страны. Размер дефицита бюджета и способы его покрытия также могут указывать на роль налоговой системы в государстве. К числу обобщающих показателей внешней эффективности можно отнести:
- долю налоговых поступлений в доходах бюджета,
- долю налогов в ВНП, НД.
К показателям эффективности налогообложения на микроуровне, дифференцируемым в зависимости от сфер влияния, можно отнести:
1) в отраслевом масштабе: темп роста производства, размер прибыли, рентабельность предприятий различных отраслей;
2) в территориальном масштабе - состояние доходной базы региональных и местных бюджетов, долю поступлений от различных видов налогов;
3) на уровне хозяйствующих субъектов - научно - обоснованное соотношение распределения прибыли между бюджетами и предприятиями (доля налоговых отчислений в валовом доходе; доля чистой прибыли предприятия, остающейся в его распоряжении, динамика роста фонда потребления и доля инвестиций в производстве);
4) Для населения - доходы физических лиц, доля налоговых выплат в доходах, расслоение населения по доходным группам и рядом других.
Рис.2. Зависимость налоговых поступлений в бюджет от уровня налогообложения 3. Смирнов А. Налогообложение: модели оптимизации.//Экономист -1998. -№2. -С.70.
1. Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем // Налоговый вестник. 2001.№3 -С. 93-98.
2. Баштанов А.Н. Способы определения налоговой нагрузки на хозяйствующего субъекта // Региональная экономика и социология. -2001. -№2. С. 38-47.
3. Бобоев М. Важнейшие вопросы налоговой реформы России // Финансист- 2002-№ 7. С. 28-33.
4. Бобоев М., Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе // Вопросы экономики. - 2002. -№7. -С. 54-69.
5. Вебер М. Избранные произведения. -- М. : Прогресс, 1990.
6. Горский И. Налоги в экономической стратегии государства //Финансы. 2001. -№8. -С. 36-39.
7. Дворкович А.В. О целях, направлениях налоговой реформы и ее влиянии на экономику // Налоговая политика и практика, 2003 -№6
8. Кейнс Д. Общая теория занятости, процента и де-нег// Антология экономической классики. -- М.: 1993.
9. Кокрейн И. Российская налоговая реформа. Неужели это свершилось? //Бизнес-Академия. -2001 -№1. С. 20-23.
10. Колодина И. Виражи налоговой реструктуризации. // Российская бизнес-газета. - 2002.-27 августа. С.2.
11. Лебедев В. // «Известия» №128 (26445) от 22.08.2003// http://www.rkc.ru/home/news/single/12526.htm
12. Маслова Д.В. Налоговый кодекс и активизация стимулирующего потенциала налога на прибыль // Финансы. -2002. -№3. С. 35-37.
13. Ойкен В. Основные принципы экономической полити-ки. - М.: Прогресс, 1995.
14. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. -М.:Финансы и статистика». 2001
15. Смирнов А. Налогообложение: модели оптимизации.//Экономист -1998. -№2. -С.70.
Страницы: 1, 2