2
Министерство образования и науки Российской Федерации
НП "Тульский колледж технологий, экономики и права"
Отчет
о производственной технологической
практике
Студентки 3 курса дневного отделения
группы 3-04 специальности 080106 "Финансы"
Место практики _____________
Время прохождения практики: 20.04.2007 - 24.05.2007
Выполнила
Руководитель
практики организации
Руководитель практики в ТК ТЭП
_______________
_______________ /______________ /
/_______________/
Организация и техника ведения налогового учета на предприятии
Налоговый учет был введен с 1.01.2002 г. Согласно ст. 313 Налоговым Кодексом Российской Федерации (далее НК РФ) налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
В случае если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.
Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.
Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства. В случае, если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.
Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.
Подтверждением данных налогового учета являются:
1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
2) аналитические регистры налогового учета;
3) расчет налоговой базы.
Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:
наименование регистра;
период (дату) составления;
измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
наименование хозяйственных операций;
подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
Содержание данных налогового учета является налоговой тайной. За ее разглашение наступает ответственность, установленная действующим законодательством. Федеральные налоги и сборы.
2.1. Налог на добавленную стоимость. Налоговые регистры по НДС.
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения. Данный налог регламентирован 21 главой НК РФ.
Плательщиками НДС являются юридические лица и индивидуальные предприниматели (ИП), реализующие на территории РФ товары, работы или услуги.
Объектом обложения являются обороты по реализации всех товаров, как собственного производства, так и приобретенные на стороне, включая недвижимое имущество, тепло- и электроэнергию, газ, а также обороты внутри предприятия для собственного потребления, затраты по которым не включаются в издержки производства и обращения.
Налоговая база представляет собой стоимость реализованной продукциии, исчисленную по свободным или регулируемым ценам, а также суммы полученных авансовых платежей в счет предстоящих поставок или выполнения работ. При исчислении облагаемого оборота по товарам, с которых взимаются акцизы, в него включаются и сумма акцизов.
Ставки по НДС делятся на расчетные и основные.
Основные ставки:
0%
Данная ставка используется при реализации:
- товаров на экспорт при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ;
- работ/услуг, непосредственно связанных с транспортировкой через таможенную территорию РФ в рамках транзита;
- услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт назначения пассажиров и багажа расположен за пределами территории РФ;
- работ/ услуг, выполняемых непосредственно в космическом пространстве;
- драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из отходов или лома товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами или для личного пользования дипломатов и членов и их семей;
- припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме, где припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, необходимые для обеспечения воздушных и морских судов.
10%
Данная ставка испоьзуется при реализации:
- отдельных продовольственных товаров (мясо, молоко, хлеб, крупы, детское питание и др.);
- некоторых детских товаров отечественного производства (детская одежда, обувь, коляски, канцтовары и др.);
- периодических печатных изданий (за исключением изданий рекламного и эротического характера);
- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.
18%
Применяется для остальных товаров, работ, услуг.
Расчетные ставки:
18/118
Применяется при реализации товаров, работ и услуг, облагаемых по основной ставке 18%, если в налоговую базу входит НДС.
10/110
Применяется при реализации товаров, работ и услуг, облагаемых по основной ставке 10%, если в налоговую базу входит НДС.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Освобождается от обложения НДС реализация:
- медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемеологических услуг;
- услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;
- уход по содержанию детей в дошкольных учреждениях;
- продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми;
- услуг по сохранению и использованию архивов;
- услуг по перевозке пассажиров городским транспортом общего пользования, кроме такси, а также морским, речным и железнодорожным транспортом;
- ритуальных услуг по изготовлению памятников, а также реализация похоронных принадлежностей.
- предметов религиозного назначения и религиозной литературы;
- осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);
- операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов;
- реализация изделий народно-художественных промыслов;
- оказание услуг по страхованию, включая оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению;
проведение лотерей, организация тотализаторов и других операций игорного бизнеса.
Кроме того, от НДС освобождаются юридические лица и ИП, у которых выручка от реализации товаров (работ, услуг) за 3 предыдущих календарных месяца не превысила 2 млн. руб. (без НДС) либо вовсе отсутствует.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
